商業(yè)零售企業(yè)存貨損失如何申報(bào)

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第25號，企業(yè)要對發(fā)生的存貨損失進(jìn)行正確的稅前扣除，前提是區(qū)分損失的類型，選擇適當(dāng)?shù)纳陥?bào)方式。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第3號)對商業(yè)零售企業(yè)發(fā)生存貨損失的分類作出了詳細(xì)規(guī)定：商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報(bào)廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準(zhǔn)予按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類、匯總，然后將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，同時(shí)出具損失情況分析報(bào)告。商業(yè)零售企業(yè)存貨因風(fēng)、火、雷、震等自然災(zāi)害，倉儲、運(yùn)輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應(yīng)當(dāng)以專項(xiàng)申報(bào)形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。存貨單筆(單項(xiàng))損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。本公告適用于2013年度及以后年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。

　　舉例來說，某百貨公司2013年4月由于庫存食品過期，發(fā)生損失20萬元;6月由于采購貨物在運(yùn)輸過程中發(fā)生車禍，造成損失50萬元;10月由于倉庫發(fā)生鼠患，造成一批高檔服裝被損毀，發(fā)生損失520萬元。根據(jù)上述規(guī)定，食品過期發(fā)生的20萬元損失，應(yīng)作為存貨正常損失進(jìn)行清單申報(bào);貨物運(yùn)輸發(fā)生車禍造成的50萬元損失，應(yīng)作為存貨非正常損失進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào);鼠咬造成的高檔服裝被毀損失，雖然按文件規(guī)定屬于正常損失的范圍，但損失金額超過500萬元，應(yīng)采取專項(xiàng)申報(bào)方式進(jìn)行所得稅納稅申報(bào)。

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