實操就業(yè)審計中需要與治理層溝通哪些事項？（二）
在外部審計中，注冊會計師受到被審計單位的委托而開展審計工作。而治理層是公司的實際掌權(quán)者，如果把管理層比作“孩子”，那么治理層就相當(dāng)于“家長”，孩子在學(xué)校出現(xiàn)了問題，老師肯定要找家長進行溝通。同樣的，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)管理層出現(xiàn)問題，也需要和治理層進行溝通。上期為大家介紹了注冊會計師與治理層溝通的其中三個事項，本篇將為大家介紹其余的溝通事項。
一、值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
無論在風(fēng)險評估過程中，還是在審計工作的其他階段，注冊會計師都有可能識別出內(nèi)部控制缺陷。但并不是發(fā)現(xiàn)的所有內(nèi)部控制缺陷都需要與治理層溝通，只有值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷才需要與治理層溝通。內(nèi)部控制缺陷是否“值得關(guān)注”需要利用注冊會計師的職業(yè)判斷，注冊會計師認(rèn)為足夠重要值得治理層關(guān)注的缺陷就要與治理層進行溝通。
值得注意的是，注冊會計師一定要以書面形式與治理層溝通值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。溝通的內(nèi)容包括：已向或擬向治理層通報的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，除非在具體情況下不適合直接向管理層通報；在審計過程中識別出的、其他方尚未向管理層通報而注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為足夠重要從而值得管理層關(guān)注的內(nèi)部控制其他缺陷。
二、注冊會計師的獨立性
注冊會計師保持獨立性是審計工作的基本原則之一。通俗的講，獨立性就是注冊會計師不被利益、脅迫或是各種關(guān)系而左右，客觀公正的執(zhí)行審計工作。注冊會計師需要就其獨立性與治理層進行溝通，擬溝通的關(guān)系和其他事項以及防范措施因具體業(yè)務(wù)情況的不同而不同，但通常包括：對獨立性的不利影響，包括因自身利益、自我評價、過度推介、密切關(guān)系和外在壓力產(chǎn)生的不利影響；法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的防范措施、被審計單位采取的防范措施，以及會計師事務(wù)所內(nèi)部自身的防范措施。
三、補充事項
除上述事項以外，注冊會計師可能會與治理層溝通與治理結(jié)構(gòu)或過程有關(guān)的重大問題、缺乏適當(dāng)授權(quán)的高級管理層作出的重大決策或行動，這些事項不一定與監(jiān)督財務(wù)報告流程有關(guān)。
在與治理層溝通補充事項時，注冊會計師使治理層注意下列事項可能是適當(dāng)?shù)模鹤R別和溝通這類事項對審計目的而言，只是附帶的；除對財務(wù)報表形成審計意見所需實施的審計程序外，沒有專門針對這些事項實施其他程序；沒有實施程序來確定是否還存在其他的同類事項?？偟膩碚f，注冊會計師沒有義務(wù)就補充事項與治理層進行溝通，補充事項與實現(xiàn)審計目的無關(guān)，溝通補充事項只是注冊會計師出于善意而附帶的。
以上就是外部審計中，注冊會計師應(yīng)與治理層溝通的事項，希望對大家有所幫助。
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