預(yù)付卡在不同用途下的財(cái)稅處理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：韓世龍2020-01-14 14:13:11

預(yù)付卡是指發(fā)卡機(jī)構(gòu)以盈利為目的，通過(guò)特定載體和形式發(fā)行的，可在特定機(jī)構(gòu)購(gòu)買商品或服務(wù)的預(yù)付憑證。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，企業(yè)通常會(huì)購(gòu)買一些預(yù)付卡，用于職工福利或者回饋客戶等。預(yù)付卡的用途不同，其賬務(wù)處理和對(duì)應(yīng)的稅收政策也有所差異。

一、購(gòu)入時(shí)

在公司剛購(gòu)入預(yù)付卡時(shí)，應(yīng)計(jì)入“預(yù)付賬款”科目，而不能一次性計(jì)入損益。預(yù)付卡的用途還沒有確定，如果直接計(jì)入損益，就違背了會(huì)計(jì)的真實(shí)性原則。
【案例1】
甲公司2019年10月從超市購(gòu)入了10 000元預(yù)付卡，以銀行存款支付并取得增值稅普通發(fā)票。
借：預(yù)付賬款——預(yù)付卡　　　　　　 10 000
　　貸：銀行存款　　　　　　　 10 000

二、發(fā)放給員工

公司將預(yù)付卡發(fā)放給員工，屬于職工福利，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬--福利費(fèi)”科目。員工取得的福利應(yīng)并入當(dāng)月工資，由企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅。
【案例2】
2019年月，甲公司將其中5 000元的購(gòu)物卡發(fā)放給10名員工，作為節(jié)日福利。
借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi) 　　　　　 5 000
　　貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡　　　　　　 5 000

三、用于維護(hù)客戶關(guān)系

公司將預(yù)付卡贈(zèng)送給客戶用于維護(hù)客戶關(guān)系的，應(yīng)歸類于業(yè)務(wù)招待費(fèi)。在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，需要進(jìn)行納稅調(diào)整，按照實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)算扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的千分之五。
【案例3】
2019年6月，甲公司將其中2 000元的預(yù)付卡贈(zèng)送給與其長(zhǎng)期合作的乙公司。
借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 　　　　　 2 000
　　貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡　　　　　 2 000

四、用于促銷

有的時(shí)候企業(yè)為了能達(dá)到更好的銷售成果，會(huì)用預(yù)付卡采取一些促銷手段。這種情況下，預(yù)付卡應(yīng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”，企業(yè)可以憑借購(gòu)買時(shí)取得的發(fā)票和贈(zèng)送時(shí)的憑據(jù)稅前扣除。
【案例4】
2019年10月，甲公司開展促銷活動(dòng)，只要消費(fèi)滿1 000元就贈(zèng)送價(jià)值100元的預(yù)付卡，本月贈(zèng)送的購(gòu)物卡累計(jì)2 000元。
借：銷售費(fèi)用　　　　　　 2 000
　　貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡　　　　　　　 2 000

五、用于購(gòu)買辦公用品

公司將預(yù)付卡用于購(gòu)買辦公用品，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目，可以憑發(fā)票在企業(yè)所得稅稅前扣除。
【案例5】
2019年10月，甲公司將購(gòu)物卡其中的1 000元用于購(gòu)買辦公用品，并取得了購(gòu)物清單。
借：管理費(fèi)用　　　　　　 1 000
　　貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡　　　　　　　 1 000

以上就是幾種預(yù)付卡的用途及對(duì)應(yīng)的預(yù)付卡財(cái)稅處理方法，需要注意的是，企業(yè)應(yīng)按照真實(shí)發(fā)生的用途入賬，否則難免會(huì)出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

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