又到了年終時分，在度過了“雙十一”“雙十二”“元旦”等打折促銷的高峰期后，之前購買商品留下的積分剛好成為最好的促銷手段，于是積分兌禮的促銷方法正式上線了。很多人認(rèn)為積分兌禮并未涉及到金錢交易不用納稅，但在會計實務(wù)中，積分兌禮這種促銷手法應(yīng)視同銷售也需納稅。

1．增值稅

根據(jù)《關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題的通知》（國稅函〔2010〕56號）規(guī)定：“《關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕154號）第二條第（二）項規(guī)定：‘納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅?！{稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的‘金額’欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票‘金額’欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的‘備注’欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除?！?/p>

2．企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅的納稅計算方法與增值稅基本相同，也是根據(jù)發(fā)票的開具情況確認(rèn)銷售額，根據(jù)銷售額進(jìn)行應(yīng)納稅額度計算。

也就是說，積分兌換商品時，視作折扣銷售，因此要交納增值稅和企業(yè)所得稅，但在具體計算時，折扣額是否可以從銷售額中稅前抵扣出來，還要看銷售方開具發(fā)票時的具體操作，因此，對于積分兌換的商品開具發(fā)票時，財務(wù)人員要根據(jù)企業(yè)的相關(guān)規(guī)定開具。

【案例】

A企業(yè)推出積分兌禮活動，滿500積分可兌換價值500元的禮品，A企業(yè)適用13%的增值稅稅率，則A企業(yè)應(yīng)做賬務(wù)處理如下：

1．客戶用積分兌換禮品時

借：銷售費(fèi)用                                                                          565

       貸：主營業(yè)務(wù)收入                                                                  500

              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）                           65

2．結(jié)轉(zhuǎn)時

借：主營業(yè)務(wù)成本                                                                   565

       貸：庫存商品                                                                         565

溫馨提示：商品折扣記入庫存商品，如企業(yè)折扣方式為現(xiàn)金折扣，則應(yīng)記入財務(wù)費(fèi)用。

以上是小編為大家?guī)淼姆e分兌禮賬務(wù)處理，希望對大家有所幫助！

（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）

更多相關(guān)知識請點擊：財務(wù)會計資訊

推薦課程：財務(wù)晉升體系 | 7天實戰(zhàn)上崗訓(xùn)練營 | 會計崗位技能養(yǎng)成課：小白也能玩轉(zhuǎn)全行業(yè)