企業(yè)公益性捐贈(zèng)如何入賬？

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：付嚴(yán)慧2020-02-18 16:00:57

自新型冠狀病毒肆虐以來(lái)，無(wú)論是個(gè)人還是企業(yè)，都竭盡所能的捐錢(qián)捐物，為這場(chǎng)疫情阻擊戰(zhàn)貢獻(xiàn)一份力量。那么在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，企業(yè)的公益性捐贈(zèng)支出要如何入賬呢？下面就隨小編來(lái)看看吧！

一、直接捐贈(zèng)現(xiàn)金

企業(yè)以銀行轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金方式進(jìn)行捐贈(zèng)，發(fā)生的支出直接計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

【案例1】甲企業(yè)通過(guò)某公益組織，以銀行轉(zhuǎn)賬的方式向武漢地區(qū)捐贈(zèng)100萬(wàn)元。則賬務(wù)處理如下：（單位：萬(wàn)元）

借：營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出 100

貸：銀行存款 100

二、捐贈(zèng)物資免征增值稅

為鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)新型冠狀病毒疫情進(jìn)行捐贈(zèng)，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物，通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。因此企業(yè)在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，需要轉(zhuǎn)出物資的進(jìn)項(xiàng)稅額。

【案例2】乙企業(yè)通過(guò)某公益組織，向武漢地區(qū)捐贈(zèng)了口罩和消毒液總計(jì)120萬(wàn)元，賬面成本90萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為11.7萬(wàn)元，則賬務(wù)處理如下：（單位：萬(wàn)元）

借：營(yíng)業(yè)外支出 101.7

貸：庫(kù)存商品 90

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出） 11.7

三、捐贈(zèng)物資不免征增值稅

除了疫情期間有特殊的優(yōu)惠政策，捐贈(zèng)物資可以免征增值稅外，根據(jù)稅法規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人應(yīng)視同銷售貨物。企業(yè)自產(chǎn)貨物進(jìn)行捐贈(zèng)，需視同銷售繳納增值稅；外購(gòu)貨物進(jìn)行捐贈(zèng)，其購(gòu)入時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

【案例3】丙企業(yè)通過(guò)某公益組織，向皮皮希望小學(xué)捐贈(zèng)自己生產(chǎn)的書(shū)桌價(jià)值50萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額6.5萬(wàn)元，則賬務(wù)處理如下：（單位：萬(wàn)元）

借：營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出 56.5

貸：庫(kù)存商品 50

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額 6.5

值得說(shuō)明的一點(diǎn)是，企業(yè)在奉獻(xiàn)愛(ài)心的同時(shí)，也要注意捐贈(zèng)方式。在捐贈(zèng)時(shí)必須通過(guò)稅務(wù)局認(rèn)可的非盈利的社會(huì)團(tuán)體或國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行捐贈(zèng)，否則捐贈(zèng)將無(wú)法在企業(yè)所得稅稅前扣除。

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