一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模后增值稅發(fā)票該如何處理？

來源：東奧會計在線責(zé)編：李巖2019-09-04 17:01:03

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許多企業(yè)為了自身發(fā)展響應(yīng)國家號召，由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為了小規(guī)模納稅人。但許多轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人后的企業(yè)，收到了轉(zhuǎn)登記前業(yè)務(wù)的增值稅專用發(fā)票。我們都知道進(jìn)項稅額是可以抵扣的，但如果收到時已經(jīng)轉(zhuǎn)為了小規(guī)模納稅人企業(yè)，此時收到的增值稅專用發(fā)票又該如何處理呢？為了讓大家更好的了解其應(yīng)對方法，就讓我們通過案例了解一二吧！

一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模后增值稅發(fā)票該如何處理？

問：B公司2019年3月從一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，2019年5月份收到當(dāng)年2月份購進(jìn)原材料的增值稅專用發(fā)票，請問如何處理？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）第四條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進(jìn)項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項稅額”核算。轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期尚未取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，轉(zhuǎn)登記納稅人在取得上述發(fā)票以后，應(yīng)當(dāng)持稅控設(shè)備，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺（稅務(wù)局端）為其辦理選擇確認(rèn)。

該例中B公司在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為其辦理進(jìn)項稅額選擇確認(rèn)后，應(yīng)將該筆購進(jìn)原材料的進(jìn)項稅額計入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項稅額”。

轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人后，許多賬務(wù)及稅務(wù)處理都要做出相應(yīng)的改變，特別是對于轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票的處理更是要多加注意、小心謹(jǐn)慎哦！

（本文來源：國家稅務(wù)總局，由東奧會計在線整理，轉(zhuǎn)載須注明出處）

說明：因政策不斷變化，以上會計實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以權(quán)威部門最新政策為準(zhǔn)

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