一次性收取跨年度租金如何進行稅務處理
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職場陪伴公司是一般納稅人，有一個廠房，今年建成取得產(chǎn)權證，5月份對外一次性出租給一家企業(yè)，一次性收取租戶三年共300萬租金，當月開具了增值稅發(fā)票，請問各稅種如何申報納稅？關于跨年度收取租金的各稅種如何繳納稅款，現(xiàn)在就來告訴你！
一次性取得的跨年度的租金收入是否可以分期計算繳納企業(yè)所得稅
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條規(guī)定：“租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。”
根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規(guī)定：“根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入。出租方如為在我國境內(nèi)設有機構場所、且采取據(jù)實申報繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。”
因此，企業(yè)一次性取得的跨年度的租金收入可在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入。
一次性取得的跨年度的租金收入如何繳納增值稅
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定：“增值稅納稅義務發(fā)生時間：發(fā)生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天?！?/p>
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第四十五條第(二)項規(guī)定：“納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天?！?/p>
因此，企業(yè)一次性取得的跨年度的租金收入應當在取得租金收入當月申報繳納增值稅。
一次性取得的跨年度的租金收入如何繳納印花稅
《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“合同(指書面合同)，包括借款合同、融資租賃合同、買賣合同、承攬合同、建設工程合同、運輸合同、技術合同、租賃合同、保管合同、倉儲合同、財產(chǎn)保險合同?！?/p>
《國家稅務總局上海市稅務局關于印花稅納稅期限的公告》(國家稅務總局上海市稅務局公告2022年第3號)規(guī)定：“應稅合同按季申報繳納，不經(jīng)常書立應稅合同的納稅人可以選擇按次申報繳納?！?/p>
文章來源于：上海稅務公眾號
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