納稅人開(kāi)具發(fā)票后發(fā)生銷貨退回或銷售折讓，原發(fā)票如何處理?

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉凱莉2025-07-01 13:09:00

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根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》等相關(guān)規(guī)定，納稅人開(kāi)具發(fā)票后發(fā)生銷貨退回或銷售折讓，原發(fā)票應(yīng)按照以下方法處理：

紙質(zhì)發(fā)票：

當(dāng)月作廢：若發(fā)生在發(fā)票開(kāi)具當(dāng)月，且滿足發(fā)票作廢條件，應(yīng)收回原發(fā)票全部聯(lián)次，注明 “作廢” 字樣后進(jìn)行作廢處理。例如，企業(yè)在 1 月開(kāi)具了一張紙質(zhì)普通發(fā)票，1 月內(nèi)發(fā)生銷貨退回，此時(shí)可將發(fā)票所有聯(lián)次收回，在各聯(lián)次上注明 “作廢”。

跨月紅沖：若發(fā)生在發(fā)票開(kāi)具跨月后，或不滿足作廢條件，應(yīng)當(dāng)收回原發(fā)票全部聯(lián)次并注明 “紅沖” 字樣后開(kāi)具紅字發(fā)票。若無(wú)法收回原發(fā)票全部聯(lián)次，應(yīng)當(dāng)取得對(duì)方有效證明后開(kāi)具紅字發(fā)票。

電子發(fā)票：由于電子發(fā)票無(wú)法物理收回，如發(fā)生銷貨退回或銷售折讓，直接按照規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票即可。

數(shù)電票：受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)：開(kāi)票方填開(kāi)并提交《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》后，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)依據(jù)《確認(rèn)單》自動(dòng)全額開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電票，或由開(kāi)票方全額開(kāi)具紅字紙質(zhì)發(fā)票，無(wú)需受票方確認(rèn)。

受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)：開(kāi)票方或受票方可以填開(kāi)并提交《確認(rèn)單》，經(jīng)對(duì)方確認(rèn)后，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)依據(jù)《確認(rèn)單》自動(dòng)開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電票，或由開(kāi)票方開(kāi)具紅字紙質(zhì)發(fā)票。若受票方已將發(fā)票用于增值稅申報(bào)抵扣的，應(yīng)暫依《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開(kāi)票方開(kāi)具的紅字發(fā)票后，與《確認(rèn)單》一并作為記賬憑證。

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