什么是土地閑置費？

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉凱莉2025-10-11 11:17:12

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土地閑置費，是指在土地開發(fā)利用過程中，針對土地使用者依法取得土地使用權(quán)后，未按照規(guī)定的動工開發(fā)建設(shè)日期，且未經(jīng)原批準(zhǔn)用地的人民政府同意，造成土地閑置的情況，而由相關(guān)部門向土地使用者依法征收的費用。

一、基本情況

《中華人民共和國城市房地產(chǎn)管理法》第二十六條規(guī)定，以出讓方式取得土地使用權(quán)進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)的，必須按照土地使用權(quán)出讓合同約定的土地用途、動工開發(fā)期限開發(fā)土地。超過出讓合同約定的動工開發(fā)日期滿1年未動工開發(fā)的，可以征收相當(dāng)于土地使用權(quán)出讓金20%以下的土地閑置費。

1999年，自然資源部(原國土資源部)根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)，制定了《閑置土地處置辦法》，并于2012年進(jìn)行修訂?！堕e置土地處置辦法》規(guī)定，市、縣自然資源部門對符合條件的國有建設(shè)用地使用權(quán)人下達(dá)《征繳土地閑置費決定書》，國有建設(shè)用地使用權(quán)人應(yīng)當(dāng)自決定書送達(dá)之日起30日內(nèi)，按規(guī)定繳納土地閑置費。

根據(jù)《財政部關(guān)于土地閑置費、城鎮(zhèn)垃圾處理費劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收的通知》(財稅〔2021〕8號)規(guī)定，自2021年7月1日起，將自然資源部門負(fù)責(zé)征收的土地閑置費劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)部門征收。

二、政策依據(jù)

(一)基本法律

1.《中華人民共和國土地管理法》;

2.《中華人民共和國城市房地產(chǎn)管理法》。

(二)主要文件

1.《國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)節(jié)約集約用地的通知》(國發(fā)〔2008〕3號);

2.《閑置土地處置辦法》(中華人民共和國國土資源部令第53號);

3.《財政部國家發(fā)展改革委關(guān)于減免養(yǎng)老和醫(yī)療機(jī)構(gòu)行政事業(yè)性收費有關(guān)問題的通知》(財稅〔2014〕77號);

4.《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委民政部商務(wù)部衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告》(財政部公告2019年第76號);

5.《財政部關(guān)于土地閑置費、城鎮(zhèn)垃圾處理費劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收的通知》(財稅〔2021〕8號);

6.《國家稅務(wù)總局財政部自然資源部住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部中國人民銀行關(guān)于土地閑置費、城鎮(zhèn)垃圾處理費劃轉(zhuǎn)有關(guān)征管事項的公告》(國家稅務(wù)總局財政部自然資源部住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部中國人民銀行公告2021年第12號)。

三、征收范圍

未動工開發(fā)滿1年的閑置土地，由市、縣國土資源主管部門報經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)后，向國有建設(shè)用地使用權(quán)人下達(dá)《征繳土地閑置費決定書》，征繳土地閑置費。

閑置土地，是指國有建設(shè)用地使用權(quán)人超過國有建設(shè)用地使用權(quán)有償使用合同或者劃撥決定書約定、規(guī)定的動工開發(fā)日期滿1年未動工開發(fā)的國有建設(shè)用地。已動工開發(fā)但開發(fā)建設(shè)用地面積占應(yīng)動工開發(fā)建設(shè)用地總面積不足1/3或者已投資額占總投資額不足25%，中止開發(fā)建設(shè)滿1年的國有建設(shè)用地，也可以認(rèn)定為閑置土地。

四、征收方式及標(biāo)準(zhǔn)

按照土地出讓或者劃撥價款的20%征繳土地閑置費。

五、預(yù)算管理

土地閑置費屬于行政事業(yè)性收費。在政府收支分類科目中，列入一般公共預(yù)算收入第103類04款32項05目級科目“土地閑置費”。

六、優(yōu)惠政策

《財政部國家發(fā)展改革委關(guān)于減免養(yǎng)老和醫(yī)療機(jī)構(gòu)行政事業(yè)性收費有關(guān)問題的通知》(財稅〔2014〕77號)規(guī)定，對非營利性養(yǎng)老和醫(yī)療機(jī)構(gòu)建設(shè)全額免征土地閑置費，對營利性養(yǎng)老和醫(yī)療機(jī)構(gòu)建設(shè)減半收取土地閑置費。

《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委民政部商務(wù)部衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告》(財政部公告2019年第76號)規(guī)定，用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的房產(chǎn)、土地，免征土地閑置費。

政策來源于：天津稅務(wù)公眾號

說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。