住房貸款利息專項附加扣除熱點問答

來源：東奧會計在線責編：劉凱莉2026-02-24 11:05:30

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3月1日，2025年度個人所得稅綜合所得匯算清繳即將開始(2月25日可進行預約)，為幫助大家順利完成申報，春節(jié)期間，對個稅專項附加扣除的基本政策及熱點問答做了梳理，今天帶您了解住房貸款利息專項附加扣除相關知識。

一、基本政策

住房貸款利息
扣除范圍	納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出。
	在實際發(fā)生貸款利息的年度(不超過240個月)，納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。
	所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。
扣除方式	定額扣除
扣除標準	1000元/月
扣除主體	納稅人未婚：由本人扣除納稅人已婚：經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
扣除主體	夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

二、熱點問答

01住房貸款利息專項附加扣除的范圍、標準、時限、留存資料是什么?

答：一、《國務院關于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發(fā)〔2018〕41號)：“第十四條　納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

本辦法所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

第十五條　經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

第十六條　納稅人應當留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。”

二、《國家稅務總局關于修訂發(fā)布 <個人所得稅專項附加扣除操作辦法 (試行) >的公告》(國家稅務總局公告〔2022〕7號)：“第三條?納稅人享受符合規(guī)定的專項附加扣除的計算時間分別為：

(四)住房貸款利息。為貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月，扣除期限最長不得超過240個月。

第十四條?納稅人享受住房貸款利息專項附加扣除，應當填報住房權屬信息、住房坐落地址、貸款方式、貸款銀行、貸款合同編號、貸款期限、首次還款日期等信息;納稅人有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件類型及號碼。

納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料?！?/p>

02夫妻雙方婚前都有住房貸款，婚后如何享受住房貸款利息專項附加扣除?

答：夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%，具體扣除方式在一個年度內(nèi)不得變更。

03婚前由一方購買的住房發(fā)生的貸款利息，婚后是否可以由另一方申報住房貸款利息專項附加扣除?

答：根據(jù)《國務院關于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發(fā)〔2018〕41號)第十四條規(guī)定，納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

第十五條規(guī)定，經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

因此，婚前一方購買住房發(fā)生的住房貸款利息支出婚后可以由另一方扣除。

04房貸提前還清了，還能繼續(xù)享受住房貸款利息專項附加扣除嗎?

答：不可以繼續(xù)享受，只能享受到房貸終止月份。

05我有一套公積金和商貸的組合貸款住房，公積金中心按首套貸款利率發(fā)放，商業(yè)銀行貸款按普通商業(yè)銀行貸款利率發(fā)放，是否可以享受住房貸款利息專項附加扣除?

答：一套采用組合貸款方式購買的住房，如公積金中心或者商業(yè)銀行其中之一，是按照首套房屋貸款利率發(fā)放的貸款，則可以享受住房貸款利息扣除。

政策來源于：上海稅務公眾號

說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準。