小規(guī)模納稅人適用3%征收率項目還可以按照1%征收增值稅嗎
就業(yè)咨詢
職場陪伴對于廣大小微企業(yè)、個體工商戶等小規(guī)模納稅人而言，增值稅征收率直接關系經(jīng)營成本與利潤空間。近期，不少納稅人咨詢：適用 3% 征收率的項目，目前還能按 1% 征收增值稅嗎?政策是否延續(xù)、適用范圍有何限定、實操中又該如何處理? 結合最新財稅政策與征管口徑，本文為您全面梳理、精準解答。
一、明確結論：可以!1% 征收率政策已明確延續(xù)至 2027 年底
截至 2026 年 4 月，小規(guī)模納稅人適用 3% 征收率的應稅銷售收入，依舊可以減按 1% 征收增值稅，且政策執(zhí)行期限已明確延長中國政府網(wǎng)。
核心政策依據(jù)為兩份關鍵公告：
《財政部 稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(2023 年第 19 號)：明確規(guī)定 “增值稅小規(guī)模納稅人適用 3% 征收率的應稅銷售收入，減按 1% 征收率征收增值稅;適用 3% 預征率的預繳增值稅項目，減按 1% 預征率預繳增值稅”，執(zhí)行至2027 年 12 月 31 日中國政府網(wǎng)。
《財政部 稅務總局關于增值稅法施行后增值稅優(yōu)惠政策銜接事項的公告》(2026 年第 10 號)：進一步銜接《增值稅法》實施后的政策口徑，重申2026 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，小規(guī)模納稅人發(fā)生除特定業(yè)務外的應稅交易，依照 3% 征收率減按 1% 征收增值稅，預繳項目同步減按 1% 預征率預繳國家稅務總局深圳市稅務局。
簡言之，2026—2027 年期間，3% 減按 1% 政策持續(xù)有效，未出現(xiàn)終止或調(diào)整，小規(guī)模納稅人可正常享受該優(yōu)惠。
二、適用范圍：并非所有 3% 項目都適用，兩類業(yè)務除外
享受 1% 征收率優(yōu)惠，需嚴格把握政策邊界，并非小規(guī)模納稅人所有 3% 征收率項目都能減按 1%，以下兩類業(yè)務不適用該優(yōu)惠，需按法定規(guī)則計稅國家稅務總局深圳市稅務局：
銷售、出租不動產(chǎn)：小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)(含商鋪、寫字樓、住房等)，不適用 3% 減按 1% 政策，按相關規(guī)定計稅(如個人出租住房可減按 1.5%)國家稅務總局深圳市稅務局。
轉(zhuǎn)讓土地使用權：小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權，同樣排除在 1% 征收率優(yōu)惠之外，按對應規(guī)則繳納增值稅國家稅務總局深圳市稅務局。
除上述兩類業(yè)務外，小規(guī)模納稅人發(fā)生的貨物銷售、加工修理修配、服務(如餐飲、住宿、咨詢、運輸)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓(不含土地使用權)等適用 3% 征收率的應稅項目，均可以減按 1% 征收增值稅國家稅務總局深圳市稅務局。
三、疊加優(yōu)惠：月銷 10 萬以下免征，超限額部分按 1% 計稅
1% 征收率政策可與 “月銷售額 10 萬以下免征增值稅” 政策疊加享受，進一步降低小規(guī)模納稅人稅負中國政府網(wǎng)：
月度銷售額≤10 萬元(季度≤30 萬元)：全部應稅銷售收入免征增值稅，無需按 1% 計稅中國政府網(wǎng)。
月度銷售額>10 萬元(季度>30 萬元)：全額應稅銷售收入(不含免稅部分)減按 1% 征收增值稅，而非僅超額部分。
舉例：某按月申報的小規(guī)模納稅人，2026 年 5 月含稅銷售額 20.2 萬元(不含稅 20 萬元)，超過 10 萬元起征點，應繳增值稅 = 20 萬元 ×1%=0.2 萬元;若當月含稅銷售額 10.1 萬元(不含稅 10 萬元)，則全額免征增值稅。
四、實操要點：發(fā)票開具、申報、預繳全流程規(guī)范
(一)發(fā)票開具
享受 1% 征收率優(yōu)惠的，應按 1% 征收率開具增值稅普通發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票國家稅務總局。
納稅人可自愿放棄減稅，就單筆業(yè)務選擇按 3% 征收率開具增值稅專用發(fā)票，并按 3% 計稅;放棄后不影響其他業(yè)務享受 1% 優(yōu)惠國家稅務總局。
銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權等不適用 1% 政策的業(yè)務，按對應征收率開票，不得開具 1% 發(fā)票。
(二)納稅申報
月銷未超 10 萬：銷售額填入《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額” 或 “未達起征點銷售額” 欄次國家稅務總局。
月銷超 10 萬：減按 1% 征收的銷售額，填入 “應征增值稅不含稅銷售額(3% 征收率)” 欄次;對應減征的增值稅應納稅額(銷售額 ×2%)，填入 “本期應納稅額減征額” 欄次國家稅務總局。
(三)預繳增值稅
適用 3% 預征率的預繳項目(如建筑服務預收款)，減按 1% 預征率預繳中國政府網(wǎng)。
預繳地實現(xiàn)的銷售額未達起征點的，無需預繳;達到起征點的，按 1% 預征率預繳國家稅務總局12366納稅服務平臺。
五、常見誤區(qū)澄清
誤區(qū) 1：一般納稅人 3% 簡易計稅項目也能按 1% 計稅
正解：1% 征收率優(yōu)惠僅適用于小規(guī)模納稅人，一般納稅人適用 3% 簡易計稅的業(yè)務(如建筑服務、勞務派遣)，不得享受該優(yōu)惠。
誤區(qū) 2：銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨不能享受 1%
正解：2026—2027 年，小規(guī)模納稅人銷售自用固定資產(chǎn)、舊貨，原按 3% 減按 2% 計稅的，可疊加享受 1% 優(yōu)惠，按 1% 征收率計稅(需分別核算、合規(guī)開票)。
誤區(qū) 3：政策到期后需恢復 3%，2026 年可能取消
正解：政策已明確執(zhí)行至2027 年 12 月 31 日，2026—2027 年期間穩(wěn)定有效，無需擔心短期調(diào)整中國政府網(wǎng)
政策來源于：天津稅務公眾號
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準。
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