企業(yè)所得稅稅前扣除有調整，1月1日起執(zhí)行！
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職場陪伴財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)文，明確企業(yè)所得稅稅前扣除多項調整政策，自2026年1月1日起正式執(zhí)行，有效期至2027年12月31日。此次調整覆蓋廣宣費扣除、關聯(lián)企業(yè)分攤、保險行業(yè)準則轉換等核心領域，直接影響企業(yè)稅負核算、賬務處理和稅務籌劃，無論是財務人員還是企業(yè)負責人，都必須重點關注、精準把握!今天就為大家拆解本次稅前扣除調整的核心要點、實操細節(jié)和風險提示，干貨滿滿，建議收藏轉發(fā)，避免因政策不熟導致稅務違規(guī)～
一、核心調整一：3大行業(yè)廣宣費扣除比例翻倍，減負紅利直達
本次調整最受關注的，就是特定行業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費(以下簡稱“廣宣費”)的稅前扣除比例優(yōu)化，直接為“燒錢做品牌”的行業(yè)釋放稅務紅利。
根據(jù)財政部、稅務總局公告2025年第16號，化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)，發(fā)生的廣宣費支出，扣除規(guī)則調整為：
? 不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予在當年稅前扣除;
? 超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
要知道，此前一般企業(yè)的廣宣費扣除限額僅為當年銷售(營業(yè))收入的15%，而這三大行業(yè)直接翻倍至30%。這意味著，美妝國貨、創(chuàng)新藥企、新式茶飲等行業(yè)，在品牌推廣、市場宣傳上的投入，可享受更高比例的稅前扣除，有效降低當期稅負，為企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新、市場拓展騰出更多資金空間。
舉個簡單例子：某醫(yī)藥制造企業(yè)2026年銷售收入1000萬元，當年發(fā)生廣宣費350萬元。按照舊政策，僅能扣除150萬元(1000×15%)，需納稅調增200萬元;新政策下，可扣除300萬元(1000×30%)，僅需調增50萬元，直接減少當期應納稅所得額150萬元，稅負壓力大幅降低。
二、核心調整二：關聯(lián)企業(yè)廣宣費分攤更靈活，優(yōu)化集團稅務布局
針對存在關聯(lián)關系的企業(yè)，本次新規(guī)進一步明確了廣宣費分攤協(xié)議機制，為集團企業(yè)優(yōu)化內部稅務結構提供了更大操作空間。
新規(guī)明確：簽訂廣宣費分攤協(xié)議的關聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的、不超過當年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內的廣宣費支出，既可以在本企業(yè)扣除，也可以按照分攤協(xié)議，將部分或全部歸集至另一方扣除。
更關鍵的優(yōu)化的是：接收歸集廣宣費的一方，在計算本企業(yè)廣宣費扣除限額時，可將歸集來的廣宣費排除在外，不占用自身的扣除限額基數(shù)。
這一調整徹底解決了以往集團企業(yè)統(tǒng)一策劃廣告、費用分攤后，接收方扣除限額被占用的問題。比如，集團總部統(tǒng)一投放全國性廣告，費用由各子公司按比例分擔，通過規(guī)范的分攤協(xié)議，可將廣宣費歸集至扣除空間更大的子公司扣除，實現(xiàn)集團整體稅負最優(yōu)。
三、核心調整三：嚴控紅線，煙草行業(yè)廣宣費一律不得扣除
本次新規(guī)延續(xù)并強化了對煙草行業(yè)的稅務管控，明確規(guī)定：煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
這一規(guī)定與我國對煙草廣告的嚴格管控政策保持一致，相關煙草企業(yè)需特別注意，不得違規(guī)將煙草相關廣宣費計入稅前扣除項目，避免因誤扣除引發(fā)稅務風險，導致補繳稅款、繳納滯納金。
四、額外提醒：保險行業(yè)準則轉換，稅務銜接有講究
除了廣宣費調整，2026年1月1日起，保險行業(yè)還迎來一項重要變化——所有執(zhí)行企業(yè)會計準則的保險公司，全面執(zhí)行新保險合同準則，直接影響企業(yè)所得稅稅前扣除核算。
核心變化在于收入確認方式的調整：舊準則下，保費收入全額計入保險業(yè)務收入;新準則要求將保費拆分為保險服務收入、投資成分和存款成分，僅保障風險部分計入收入，投資和存款成分直接計入資產(chǎn)負債表，不作為收入處理。
對于首次執(zhí)行新準則的保險公司，因會計政策變更產(chǎn)生的留存收益累積影響數(shù)，可選擇兩種稅務處理方式(二選一，一經(jīng)選擇不得更改)：
1. 一次性計入：按稅前金額全額計入2026年度應納稅所得額，適合現(xiàn)金流充足、稅負承受能力較強的企業(yè);
2. 5年分期計入：自2026年度起，分5個年度均勻計入各年度應納稅所得額，可平滑過渡期稅負，減輕短期資金壓力。
五、實操必看：4個關鍵提醒，規(guī)避稅務風險
本次稅前扣除調整涉及政策銜接、憑證管理等多個細節(jié)，財務人員務必注意以下4點，確保合規(guī)核算：
1. 政策銜接：本次新規(guī)自2026年1月1日起執(zhí)行，同時廢止《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》(2020年第43號)，需做好新舊政策的銜接，避免沿用舊規(guī)則核算。
2. 憑證規(guī)范：稅前扣除需符合“真實性、相關性、合理性、憑證合法”四大要求，廣宣費、保險行業(yè)相關支出等，需留存好發(fā)票、分攤協(xié)議、業(yè)務合同等合規(guī)憑證，以備稅務核查。
3. 跨期憑證處理：2025年暫估入賬但未在當年12月31日前取得發(fā)票的成本費用，需在2026年5月31日匯算清繳結束前取得合規(guī)憑證，否則需做納稅調增;以前年度未扣除的支出，當年取得合規(guī)憑證的，可追補至支出發(fā)生年度扣除，追補年限不超過5年。
4. 風險防控：金稅四期下，稅務部門將對稅前扣除進行穿透式核查，重點核查廣宣費扣除比例、關聯(lián)企業(yè)分攤合規(guī)性、保險行業(yè)準則執(zhí)行情況等，嚴禁虛列支出、違規(guī)扣除。
政策來源于：天津稅務公眾號
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關內容僅供參考，如有異議請以官方更新內容為準。
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