小微企業(yè)“六稅兩費”優(yōu)惠問答（四）——新設(shè)立企業(yè)篇（下）
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新設(shè)立企業(yè)完成首次匯算清繳申報后，申報“六稅兩費”如何確定是否可申報享受減免優(yōu)惠?按規(guī)定申報之前的“六稅兩費”，如何確定是否可申報享受減免優(yōu)惠？
按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
按次申報的，自按規(guī)定辦理首次匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳后，按規(guī)定申報當月及之前的“六稅兩費”的，依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否可申報享受減免優(yōu)惠。
舉例說明
例1：甲公司于2021年7月成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，10月1日登記為增值稅一般納稅人，于2022年5月辦理2021年度匯算清繳申報，確定不屬于小型微利企業(yè)。甲公司于2023年5月辦理2022年度匯算清繳申報，確定是小型微利企業(yè)。
問題1：2022年12月，甲公司辦理2022年房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅申報，是否可享受減免優(yōu)惠？
答：不可以?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第3號)(以下簡稱《公告》)第一條第(二)項，新設(shè)立企業(yè)辦理首次匯算清繳申報后，確定不屬于小型微利企業(yè)的，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。新設(shè)立企業(yè)辦理首次匯算清繳后，按規(guī)定申報當月及之前的“六稅兩費”的，依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否能夠申報享受減免優(yōu)惠。因此，甲公司按規(guī)定申報2022年全年的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，包括辦理首次匯算清繳當月及之前(即1-5月)的房產(chǎn)稅和匯算清繳后(即6-12月)的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅時，不能享受減免優(yōu)惠。
問題2：2023年12月，甲公司辦理2023年房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅申報，是否可享受減免優(yōu)惠？
答：甲公司2023年5月辦理了2022年度匯算清繳申報，確定是小型微利企業(yè)，根據(jù)《公告》第一條第(一)項規(guī)定，甲公司可自2023年7月1日至2024年6月30日申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠，因此其12月辦理2023年房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅申報時，2023年7月1日至2023年12月30日部分可以享受減免優(yōu)惠。
例2：乙公司于2021年7月成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，當月購買一棟辦公樓，該樓是公司唯 一的房產(chǎn)。12月1日登記為增值稅一般納稅人。2022年5月首次辦理2021年度匯算清繳，確定是小型微利企業(yè)。
問題：乙公司于2022年12月征期一次性申報2022年全年房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，是否可享受減免優(yōu)惠？
答：可以。根據(jù)《公告》第一條第(二)項，新設(shè)立企業(yè)辦理首次匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳后，按規(guī)定申報當月及之前的“六稅兩費”的，依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否可申報享受減免優(yōu)惠。因此，乙公司2022年12月征期一次性申報2022年全年房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅時，可以享受減免優(yōu)惠。
例3：丙公司于2021年6月成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，12月1日登記為增值稅一般納稅人，于2022年4月20日按規(guī)定期限辦理了2021年度匯算清繳，結(jié)果確定不屬于小型微利企業(yè)。
問題：丙公司于4月23日依照規(guī)定按次申報耕地占用稅，可以申報享受減免優(yōu)惠嗎？
答：不可以。丙公司首次匯算清繳后已確定不屬于小型微利企業(yè)，根據(jù)《公告》第一條第(二)項，對于按次申報，自首次辦理匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
例4：丁公司于2021年7月成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，10月1日登記為增值稅一般納稅人，2022年3月末和4月末從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額均分別為280人和4500萬元，于2022年5月8日辦理2021年度匯算清繳申報，確定不屬于小型微利企業(yè)。
問題1：丁公司于2022年7月10日辦理2022年4-6月資源稅申報，是否可享受減免優(yōu)惠？
答：根據(jù)《公告》第一條第(二)項，新設(shè)立企業(yè)辦理首次匯算清繳申報后，確定不屬于小型微利企業(yè)的，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。新設(shè)立企業(yè)辦理首次匯算清繳后，按規(guī)定申報當月及之前的“六稅兩費”的，依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否能夠申報享受減免優(yōu)惠。因此，丁公司按規(guī)定申報2022年4-6月資源稅時，不能享受減免優(yōu)惠。
問題2：丁公司于2022年5月10日申報納稅義務(wù)發(fā)生時間分別為5月1日和5月8日的耕地占用稅，是否可享受減免優(yōu)惠？
答：根據(jù)《公告》第一條第(二)項，按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人，按次申報的，自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。新設(shè)立企業(yè)辦理首次匯算清繳后，按規(guī)定申報當月及之前的“六稅兩費”的，依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否能夠申報享受減免優(yōu)惠。因此丁公司于2022年5月10申報納稅義務(wù)發(fā)生時間為5月1日和2022年5月8日的耕地占用稅，均不可以享受減免優(yōu)惠。
例5：戊公司2021年7月成立，設(shè)立時登記為增值稅一般納稅人，從事國家非限制和禁止行業(yè)，當月購買一棟辦公樓，該樓是公司唯 一的房產(chǎn)。2022年5月1日首次辦理2021年度匯算清繳，確定是小型微利企業(yè)。
問題：戊公司2022年5月20日辦理2021年8-12月房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅申報，否可享受減免優(yōu)惠？
答：不可以，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號)，本次小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。戊公司在設(shè)立時即登記為一般納稅人，也不符合小規(guī)模納稅人減免條件，因此其8-12月房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅不屬于優(yōu)惠范圍。
政策來源于：國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局，點擊查看政策原文>>
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準。
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