小微企業(yè)“六稅兩費”優(yōu)惠政策問答（五）——其他政策篇
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今天我們來一起學習小微企業(yè)“六稅兩費”優(yōu)惠政策涉及逾期和更正申報、總分機構、轉登記、個轉企等相關知識點。
逾期辦理匯算清繳或更正匯算清繳申報是否需要對“六稅兩費”的申報進行相應更正?
根據(jù)《國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2022年第3號)(以下簡稱《公告》)第一條第(三)項，登記為增值稅一般納稅人的小型微利企業(yè)、新設立企業(yè)，逾期辦理或更正匯算清繳申報的，應當依據(jù)逾期辦理或更正申報的結果，按照《公告》第一條第(一)項、第(二)項規(guī)定的“六稅兩費”減免稅期間申報享受減免優(yōu)惠，并應當對“六稅兩費”申報進行相應更正。
舉例說明
例1：甲公司于2021年6月成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，10月1日登記為增值稅一般納稅人。2022年5月底前，甲公司未按期辦理首次匯算清繳申報，8月，甲公司辦理匯算清繳申報，確定不屬于小型微利企業(yè)。甲公司根據(jù)《公告》第一條第(二)項規(guī)定，分別于2022年4月和7月征期申報當年1-3月和4-6月的“六稅兩費”時，按照小型微利企業(yè)申報享受了減免優(yōu)惠。
問題：甲公司8月辦理首次匯算清繳后應當如何對“六稅兩費”納稅申報進行更正？
答：按照企業(yè)所得稅有關規(guī)定，甲公司應當于2022年5月底前辦理首次匯算清繳，且根據(jù)《公告》第一條第(二)項規(guī)定，甲公司7月征期申報4-6月的“六稅兩費”時，應當依據(jù)首次匯算清繳結果確定是否可享受稅收優(yōu)惠。逾期辦理首次匯算清繳后，確定甲公司不屬于小型微利企業(yè)。因此，甲公司7月征期申報的4-6月的“六稅兩費”不能享受減免優(yōu)惠，應當進行更正申報，補繳減征的稅款。根據(jù)《公告》第一條第(二)項、第(三)項規(guī)定，甲公司在規(guī)定的首次匯算清繳期截止時間前于4月征期申報2022年1-3月的“六稅兩費”不必進行更正。
例2：乙公司于2020年7月成立，于9月1日登記為增值稅一般納稅人。2021年5月，乙公司辦理了2020年度匯算清繳申報，結果確定是小型微利企業(yè)。乙公司于2022年4月征期申報繳納了1-3月的“六稅兩費”，7月征期申報繳納了4-6月的“六稅兩費”。2022年8月，乙公司根據(jù)稅務機關有關執(zhí)法決定文書，對2020年度匯算清繳申報進行了更正，確定不屬于小型微利企業(yè)。
問題：乙公司8月更正匯算清繳申報后，應當如何對“六稅兩費”申報進行更正？
答：根據(jù)《公告》第一條第(一)項、第(三)項規(guī)定，乙公司2022年1月1日至6月30日的稅款是否能夠申報享受減免優(yōu)惠，應當依據(jù)2020年度匯算清繳結果確定。乙公司于2022年8月更正了2020年度的匯算清繳申報，最 新結果確定不屬于小型微利企業(yè)。根據(jù)《公告》第一條第(三)項規(guī)定，乙公司2022年1月1日至6月30日申報“六稅兩費”時不能夠享受減免優(yōu)惠，應當進行更正申報，補繳減征的稅款。
增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定轉登記為一般納稅人，或應登記為一般納稅人而逾期未登記的，是否可適用“六稅兩費”減免優(yōu)惠？
《國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》(2022年第3號)第二條作出具體規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費”減免政策。增值稅年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應當?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經稅務機關通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
納稅人如果符合上述公告第一條規(guī)定的小型微利企業(yè)和新設立企業(yè)的情形，或登記為個體工商戶，仍可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
個體工商戶轉為個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、有限責任公司，是否可適用“六稅兩費”減免優(yōu)惠？
個體工商戶轉為個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、有限責任公司，符合增值稅小規(guī)模納稅人情形的，可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
個體工商戶轉為個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)后，登記為增值稅一般納稅人的，不能申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
個體工商戶轉為有限責任公司后，登記為增值稅一般納稅人，如符合《國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》(2022年第3號)第一條規(guī)定的小型微利企業(yè)和新設立企業(yè)的情形，可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
總公司的分支機構，登記為一般納稅人，是否可以申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠？
企業(yè)所得稅實行法人稅制，由總機構統(tǒng)一計算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機構在內的全部應納稅所得額、應納稅額，以法人機構為整體判斷是否屬于小型微利企業(yè)。企業(yè)所屬各個不具有法人資格的分支機構，登記為增值稅一般納稅人的，應當根據(jù)總機構是否屬于小型微利企業(yè)來申報享受減免優(yōu)惠。
政策來源于：國家稅務總局浙江省稅務局，點擊查看政策原文>>
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關內容僅供參考，如有異議請以官方更新內容為準。
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