貨物和勞務稅熱點問題（2024年7月）
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1.在新電子稅局申報增值稅時，系統(tǒng)自動帶出的銷售收入與實際不符怎么辦
答:系統(tǒng)根據(jù)納稅人的涉稅數(shù)據(jù)，按業(yè)務規(guī)則實現(xiàn)數(shù)據(jù)預填。對預填結果與實際經(jīng)營不符的情況，您在確認式和補錄式申報模式時，可點擊“銷售收入”、“進項稅額”等頁面補錄區(qū)域，按實際業(yè)務數(shù)據(jù)進行補錄;也可點擊“我要填表”切換進入到填表式申報模式，填寫完成后，點擊【確定】即完成修改。
2.新電子稅局沒有應稅扣除清單，差額征收企業(yè)該怎么申報增值稅
答：目前新電子稅局已取消該清單，差額征稅企業(yè)可以根據(jù)實際發(fā)生的差額業(yè)務金額，直接填寫在申報表對應欄次。
3.納稅人接受貸款服務向貸款方支付的咨詢費能否抵扣進項稅額
答：一、根據(jù)《財政部?國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第四款規(guī)定：“3.……納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！?/p>
二、根據(jù)《財政部?國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定：“……本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時間外，自2016年5月1日起執(zhí)行?！?/p>
4.資源回收企業(yè)中的增值稅一般納稅人是否可以選擇一般計稅或簡易計稅
答：《國家稅務總局關于資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開票”有關事項的公告》(國家稅務總局公告2024年第5號)規(guī)定，九、資源回收企業(yè)中的增值稅一般納稅人銷售報廢產(chǎn)品，本公告施行前已按有關規(guī)定選擇適用增值稅簡易計稅方法的，可以在2024年7月31日前改為選擇適用增值稅一般計稅方法。
除上述情形外，資源回收企業(yè)選擇增值稅簡易計稅方法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更;變更為增值稅一般計稅方法后，36個月內(nèi)不得再選擇增值稅簡易計稅方法。
5.安置殘疾人的單位能否同時享受多項增值稅優(yōu)惠政策
答：根據(jù)《國家稅務總局關于安置殘疾人單位是否可以同時享受多項增值稅優(yōu)惠政策問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第61號)規(guī)定：“安置殘疾人單位既符合促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策條件，又符合其他增值稅優(yōu)惠政策條件的，可同時享受多項增值稅優(yōu)惠政策，但年度申請退還增值稅總額不得超過本年度內(nèi)應納增值稅總額。
本公告自2011年12月1日起執(zhí)行?！?/p>
6.中藥飲片適用哪個稅率
答：按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及相關規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品增值稅稅率為9%?！掇r(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》(財稅字〔1995〕52號印發(fā))明確，農(nóng)產(chǎn)品包括用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等藥用植物，及利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片，中成藥不屬于農(nóng)產(chǎn)品的征稅范圍。
根據(jù)上述規(guī)定，適用9%增值稅稅率的中藥飲片，應僅為對藥用植物進行簡單加工，如切片、切絲等物理方法進行處理的產(chǎn)品。
7.小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應當如何填寫相關免稅欄次
答：根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第1號)，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》;減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
8.營改增小規(guī)模納稅人提供建筑服務，應如何申報繳納增值稅
答：小規(guī)模納稅人提供建筑服務，增值稅征收率為3%。小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
2023年1月1日至2027年12月31日期間，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
9.全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后，殯葬服務是否需要繳納增值稅
答：一、根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定：“一、下列項目免征增值稅
……
(五)殯葬服務。???
殯葬服務，是指收費標準由各地價格主管部門會同有關部門核定，或者實行政府指導價管理的遺體接運(含抬尸、消毒)、遺體整容、遺體防腐、存放(含冷藏)、火化、骨灰寄存、吊唁設施設備租賃、墓穴租賃及管理等服務。
……
六、上述增值稅優(yōu)惠政策除已規(guī)定期限的項目和第五條政策外，其他均在營改增試點期間執(zhí)行。如果試點納稅人在納入營改增試點之日前已經(jīng)按照有關政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照本規(guī)定享受有關增值稅優(yōu)惠。”
二、根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的規(guī)定：“本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時間外，自2016年5月1日起執(zhí)行。”
10.隨水費收取的污水處理費是否征收增值稅
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于污水處理費有關增值稅政策的通知》(財稅〔2001〕97號)規(guī)定：“……對各級政府及主管部門委托自來水廠(公司)隨水費收取的污水處理費，免征增值稅?！?/p>
政策來源于：國家稅務總局北京市稅務局，點擊查看政策原文>>
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準。
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