征收管理熱點問題（2024年7月）
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1.如需將帶有“航空運輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數(shù)電票用于抵扣稅款、稅前扣除和財務(wù)報銷的，應(yīng)該如何開具數(shù)電票
答：目前帶有“航空運輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數(shù)電票包含“購買方名稱”及其“統(tǒng)一社會信用代碼”，如需將其用于抵扣稅款、稅前扣除和財務(wù)報銷的，應(yīng)當(dāng)在“購買方名稱”及其“統(tǒng)一社會信用代碼”處填寫將該發(fā)票用于抵扣稅款、稅前扣除和財務(wù)報銷的單位信息，開票后直接交付到對應(yīng)單位的稅務(wù)數(shù)字賬戶。相關(guān)出行人信息在旅客信息欄(區(qū))展示。
2.納稅人開具發(fā)票后發(fā)生銷貨退回或銷售折讓，原發(fā)票如何處理
答：一、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》(國家稅務(wù)總局令第56號)的規(guī)定：“
第二十六條開具紙質(zhì)發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，需要作廢發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)收回原發(fā)票全部聯(lián)次并注明“作廢”字樣后作廢發(fā)票。
開具紙質(zhì)發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)收回原發(fā)票全部聯(lián)次并注明“紅沖”字樣后開具紅字發(fā)票。無法收回原發(fā)票全部聯(lián)次的，應(yīng)當(dāng)取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。
第二十七條開具電子發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具紅字發(fā)票。”
二、根據(jù)《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第30號)第八條規(guī)定：“開具發(fā)票的單位和個人需要開具紅字發(fā)票的，必須收回原網(wǎng)絡(luò)發(fā)票全部聯(lián)次或取得受票方出具的有效證明，通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具金額為負(fù)數(shù)的紅字網(wǎng)絡(luò)發(fā)票?！?/p>
第九條規(guī)定：“開具發(fā)票的單位和個人作廢開具的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，應(yīng)收回原網(wǎng)絡(luò)發(fā)票全部聯(lián)次，注明“作廢”，并在網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)中進行發(fā)票作廢處理?！?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點工作的公告》(國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局公告2023年第3號)十二、試點納稅人發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紅字?jǐn)?shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：
(一)受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開票方填開并提交《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》(以下簡稱《確認(rèn)單》，見附件2)后，電子發(fā)票服務(wù)平臺依據(jù)《確認(rèn)單》自動全額開具紅字?jǐn)?shù)電票，或由開票方全額開具紅字紙質(zhì)發(fā)票，無需受票方確認(rèn)。
(二)受票方已進行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，開票方或受票方可以填開并提交《確認(rèn)單》，經(jīng)對方確認(rèn)后，電子發(fā)票服務(wù)平臺依據(jù)《確認(rèn)單》自動開具紅字?jǐn)?shù)電票，或由開票方開具紅字紙質(zhì)發(fā)票。
受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應(yīng)暫依《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與《確認(rèn)單》一并作為記賬憑證。
政策來源于：國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局，點擊查看政策原文>>
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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