“數(shù)電發(fā)票”需要加蓋專用章嗎？如何調整和使用總額度？
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職場陪伴《國家稅務總局關于推廣應用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告》(國家稅務總局公告2024年第11號)明確，自2024年12月1日起，在全國正式推廣應用全面數(shù)字化電子發(fā)票(以下簡稱“數(shù)電發(fā)票”)。數(shù)電發(fā)票需要加蓋發(fā)票專用章嗎？如何調整和使用總額度？如何查詢、下載、導出？一起來看熱點問題。
一、數(shù)電發(fā)票是啥格式
答：數(shù)電發(fā)票取消了特定版式，增加了XML的數(shù)據(jù)電文格式便利交付，同時保留PDF、OFD等格式，降低發(fā)票使用成本，提升納稅人用票的便利度和獲得感。
二、數(shù)電發(fā)票需要加蓋發(fā)票專用章嗎
答：通過制發(fā)電子發(fā)票數(shù)據(jù)規(guī)范、出臺電子發(fā)票國家標準，實現(xiàn)數(shù)電發(fā)票全流程數(shù)字化流轉。同時，通過稅務數(shù)字賬戶下載的數(shù)電發(fā)票含有數(shù)字簽名，無需加蓋發(fā)票專用章即可入賬歸檔。
三、數(shù)電發(fā)票包括哪些特定業(yè)務發(fā)票
答：在電子發(fā)票(增值稅專用發(fā)票)和電子發(fā)票(普通發(fā)票)兩類數(shù)電發(fā)票下，根據(jù)特定業(yè)務標簽，目前設置了建筑服務、成品油、報廢產品收購、旅客運輸服務、貨物運輸服務、不動產銷售、不動產經營租賃服務、農產品收購、光伏收購、代收車船稅、自產農產品銷售、差額征稅、機動車、二手車、代開發(fā)票、通行費、醫(yī)療服務、拖拉機和聯(lián)合收割機、稀土等特定業(yè)務發(fā)票。
>>電子發(fā)票(增值稅專用發(fā)票)票樣<<
>>電子發(fā)票(普通發(fā)票)票樣<<
四、發(fā)票總額度如何調整
答：發(fā)票總額度的動態(tài)確定有四種方式，包括月初賦額調整、賦額臨時調整、賦額定期調整、人工賦額調整。
(一)月初賦額調整是指信息系統(tǒng)每月初自動對納稅人的發(fā)票總額度進行調整。
(二)賦額臨時調整是指納稅信用良好的納稅人當月開具發(fā)票金額首次達到當月發(fā)票總額度的一定比例時，信息系統(tǒng)自動為其臨時調增一次當月發(fā)票總額度。 例1：2024年8月初成立的A公司，初始發(fā)票額度為750萬元?！ ∏樾我唬?024年8月中旬，A公司銷售額增加，至8月20日，實際已使用額度達到600萬元(達到當月發(fā)票總額度的一定比例)，經信息系統(tǒng)自動風險掃描無問題后，為A公司臨時增加當月發(fā)票總額度至900萬元?！ ∏樾味?024年8月中旬，A公司銷售額增加，至8月20日，實際已使用額度達到580萬元，未觸發(fā)信息系統(tǒng)臨時調整。8月21日，A公司因經營需要，需開具1份金額為200萬元的數(shù)電發(fā)票，在填寫發(fā)票信息時，因累計金額達到780萬元(達到當月發(fā)票總額度的一定比例)，經信息系統(tǒng)自動風險掃描無問題后，為A公司臨時增加當月發(fā)票總額度至900萬元。
(三)賦額定期調整是指信息系統(tǒng)自動對納稅人當月發(fā)票總額度進行調整。
例2：2023年7月初成立的B公司，初始發(fā)票額度為750萬元。根據(jù)B公司實際經營情況以及7月至12月各月發(fā)票額度的使用情況，2024年1月初信息系統(tǒng)將其當月發(fā)票總額度調整至850萬元。
(四)人工賦額調整是指納稅人因實際經營情況發(fā)生變化申請調整發(fā)票總額度，主管稅務機關確認未發(fā)現(xiàn)異常的，為納稅人調整發(fā)票總額度。
例3：C公司2024年7月初發(fā)票總額度為750萬元，因銷售額增加，信息系統(tǒng)為C公司臨時調增當月發(fā)票總額度至900萬元，但仍無法滿足C公司本月開票需求。C公司根據(jù)實際經營情況，向主管稅務機關申請調增當月發(fā)票總額度至1200萬元，主管稅務機關確認未發(fā)現(xiàn)異常后，相應調增C公司當月發(fā)票總額度。
五、納稅人在增值稅申報期內如何使用當月發(fā)票總額度
答：納稅人在增值稅申報期內，完成增值稅申報前，可以按照上月剩余發(fā)票額度且不超過當月發(fā)票總額度的范圍內開具發(fā)票。納稅人按規(guī)定完成增值稅申報且比對通過后，可以按照當月剩余發(fā)票額度開具發(fā)票。
例4：納稅人D公司是按月申報的一般納稅人，2024年7月發(fā)票總額度為750萬元，截至7月31日實際已使用額度400萬元，剩余發(fā)票額度為350萬元。
情形一：8月1日，信息系統(tǒng)自動計算其8月發(fā)票總額度為750萬元。如果D公司在8月11日9時完成7月所屬期增值稅申報并比對通過，則8月11日9時前(即未完成7月所屬期增值稅申報前)，D公司的可使用額度為350萬元(7月剩余發(fā)票額度350萬元<8月發(fā)票總額度750萬元)?！ ?/p>
8月1日至11日9時，如果D公司實際已使用額度為20萬元，則8月11日9時(即完成申報)后的剩余發(fā)票額度為730萬元(750萬元-20萬元=730萬元)?！ ?/p>
情形二：8月1日，依據(jù)納稅人風險程度、納稅信用級別、實際經營情況等因素，信息系統(tǒng)自動計算并將8月發(fā)票總額度調整為250萬元。如果D公司在8月11日9時完成7月所屬期增值稅申報并比對通過，則8月11日9時前(即未完成7月所屬期增值稅申報前)D公司的可使用額度為250萬元(7月剩余發(fā)票額度350萬元>8月發(fā)票總額度250萬元)?！ ?月1日至11日9時，如果D公司實際已使用額度為20萬元，則8月11日9時(即完成申報)后的剩余發(fā)票額度為230萬元(250萬元-20萬元=230萬元)。
例5：納稅人E公司是按季申報的小規(guī)模納稅人，2024年8月發(fā)票總額度為10萬元，截至8月31日實際已使用額度為5萬元，剩余發(fā)票額度為5萬元。
9月1日，信息系統(tǒng)自動計算并將9月發(fā)票總額度重新調整為10萬元。因E公司是按季申報的納稅人，9月無需完成8月所屬期增值稅申報，則9月1日后可使用額度為10萬元(即9月發(fā)票總額度)。9月1日至30日，E公司實際已使用額度為8萬元，剩余發(fā)票額度為2萬元?！ ?/p>
10月1日，信息系統(tǒng)自動計算并將10月發(fā)票總額度重新調整為10萬元。如果E公司于10月6日9時完成2024年第三季度所屬期增值稅申報并比對通過，則10月6日9時前(即未完成第三季度所屬期增值稅申報前)可使用額度仍為2萬元(9月剩余發(fā)票額度2萬元<10月發(fā)票總額度10萬元)?！ ?/p>
10月1日至6日9時，如果E公司實際已使用額度為2萬元，則10月6日9時(即完成申報)后的剩余發(fā)票額度為8萬元(10萬元-2萬元=8萬元)。
六、如何查詢、下載、導出已開具或接受的數(shù)電發(fā)票
答：單位和個體工商戶可以登錄自有的稅務數(shù)字賬戶，選擇票據(jù)類別、發(fā)票來源、票種、發(fā)票號碼等條件，查詢、下載、打印、導出發(fā)票相關信息。
自然人可以登錄本人的個人所得稅APP個人票夾查看、下載、導出、拒收從電子發(fā)票服務平臺取得、申請代開的數(shù)電發(fā)票，并可使用掃碼開票、發(fā)票抬頭信息維護、紅字發(fā)票提醒等功能。
政策來源于：天津稅務公眾號
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關內容僅供參考，如有異議請以官方更新內容為準。
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