居民換購住房個人所得稅退稅流程
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職場陪伴按照《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于延續(xù)實施支持居民換購住房有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第28號)政策及相關(guān)規(guī)定，在2022年10月1日至2025年12月31日期間，對出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場重新購買住房的納稅人，對其出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅予以退稅優(yōu)惠。
一、政策依據(jù)
1.按照《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于延續(xù)實施支持居民換購住房有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第28號)政策及相關(guān)規(guī)定，在2022年10月1日至2025年12月31日期間，對出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場重新購買住房的納稅人，對其出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅予以退稅優(yōu)惠。其中，新購住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，全部退還已繳納的個人所得稅;新購住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，按新購住房金額占現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的比例退還出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅。
2.本公告所稱現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額為該房屋轉(zhuǎn)讓的市場成交價格。新購住房為新房的，購房金額為納稅人在住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門網(wǎng)簽備案的購房合同中注明的成交價格;新購住房為二手房的，購房金額為房屋的成交價格。
3.享受本公告規(guī)定優(yōu)惠政策的納稅人須同時滿足以下條件：
(1)納稅人出售和重新購買的住房應(yīng)在同一城市范圍內(nèi)。同一城市范圍是指同一直轄市、副省級城市、地級市(地區(qū)、州、盟)所轄全部行政區(qū)劃范圍。
(2)出售自有住房的納稅人與新購住房之間須直接相關(guān)，應(yīng)為新購住房產(chǎn)權(quán)人或產(chǎn)權(quán)人之一。
二、辦理方式
1.基本條件
在2022年10月1日至2025年12月31日期間，對出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場重新購買住房的納稅人。
注意事項
(1)房屋產(chǎn)權(quán)人：出售自有住房的納稅人與新購住房之間須直接相關(guān)，應(yīng)為新購住房產(chǎn)權(quán)人或產(chǎn)權(quán)人之一且房屋所有人為居民個人(非公司、單位等)。
(2)房屋所在地：納稅人出售和購買房屋所在地須位于同一城市范圍內(nèi)。同一城市范圍是指同一直轄市、副省級城市、地級市(地區(qū)、州、盟)所轄全部行政區(qū)劃范圍。
(3)房屋性質(zhì)：出售和購入住房房屋性質(zhì)須為住宅，新購入住房為存量房(二手房)和增量房(新房)均符合條件。
2.辦理地點
納稅人須前往出售住宅時繳納個人所得稅的當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)預(yù)約辦理，即前往出售住宅房屋所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理。
3.材料要求
符合優(yōu)惠政策的納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供合法、有效的出售、購入住房合同和主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后辦理退稅。
4.稅費計算方式
新購住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，全部退還已繳納的個人所得稅。
新購住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，按新購住房金額占現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的比例退還出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅。
注意事項
(1)現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額即為出售住房時售房發(fā)票上所標(biāo)注的不含稅價格。新購住房金額即為購入住房時購房發(fā)票上所標(biāo)注的不含稅價格。
(2)例：出售現(xiàn)住房價格為300萬元，購入新住房價格為400萬元，符合政策第一種，全部退還已繳納的個人所得稅。
出售現(xiàn)住房價格為600萬元，購入新住房價格為540萬元，按照540/600×100%=90%的比例退還出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅，即退還稅款=出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅×90%。
5.辦理流程
符合政策條件后向主管稅務(wù)機關(guān)咨詢辦理退稅所需材料，帶齊材料前往稅務(wù)機關(guān)辦理，辦理完畢后等待稅款到賬即可。
政策來源于：北京稅務(wù)公眾號
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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