建立健全失信約束懲戒和信用修復制度，促進誠信經(jīng)營
就業(yè)咨詢
職場陪伴信用是現(xiàn)代市場經(jīng)濟的基石。黨的十八大以來，社會誠信建設被擺在突出位置。黨中央、國務院出臺一系列文件，對守信激勵和失信懲戒提出指導意見。目前已建立起重大稅收違法失信主體信息公布管理制度和聯(lián)合懲戒制度“一體兩翼”的聯(lián)合懲戒格局，其中包括鼓勵失信主體糾正違法行為的信用修復機制?！ ?/p>
“從實踐情況來看，這些制度措施在震懾稅收違法行為和引導依法誠信納稅方面發(fā)揮了重要作用，取得良好的政治效果、法律效果和社會效果?！眹叶悇湛偩只榫钟嘘P負責人說。
在廣西，春節(jié)后上班第一天，靖西市稅務局辦稅服務廳工作人員為新辦納稅人送上《納稅新手辦稅速成套餐》手冊，指導納稅人學習了解發(fā)票使用、申報納稅、納稅信用評價及修復等業(yè)務。
治理失信行為，構建制度是基礎。為規(guī)范開展稅收違法失信懲戒工作，國家稅務總局貫徹落實黨中央、國務院有關要求，不斷依法依規(guī)建立健全失信懲戒制度?！ ?/p>
2014年，國家稅務總局制定并施行《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》，俗稱稅收違法“黑名單”制度。2015年，根據(jù)中辦、國辦印發(fā)的《深化國稅、地稅征管體制改革方案》修改該辦法，統(tǒng)一納入稅收違法“黑名單”的標準，增加對當事人繳清稅款、滯納金、罰款不向社會公布或者提前撤出公布失信信息的信用修復規(guī)定。2016年，國務院印發(fā)《關于建立完善守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒制度加快推進社會誠信建設的指導意見》，要求對嚴重破壞市場公平競爭秩序和社會正常秩序的逃稅騙稅等嚴重失信行為，推動其他部門和社會組織采取聯(lián)合懲戒措施。2018年，國家稅務總局再次修改上述試行辦法，將走逃(失聯(lián))企業(yè)納入失信信息公布范圍，將失信信息公布時間由2年延長至3年?！ ?/p>
2020年12月，國務院辦公廳印發(fā)《關于進一步完善失信約束制度構建誠信建設長效機制的指導意見》(國辦發(fā)〔2020〕49號)，要求依法依規(guī)實施失信懲戒，完善失信主體信用修復機制，提高社會信用體系建設法治化、規(guī)范化水平，要準確界定范圍，確保過懲相當。根據(jù)有關要求，國家稅務總局對《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》(國家稅務總局公告2018年第54號)進行多項修改并更名為《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》(以下簡稱《辦法》)，以部門規(guī)章形式發(fā)布施行?！ ?/p>
據(jù)國家稅務總局稽查局涉稅違法聯(lián)合懲戒管理處有關負責人介紹，這次修改注重切實強化權利保障、嚴格約束執(zhí)法行為和突出解決實際問題。
近年來，開封市城鄉(xiāng)一體化示范區(qū)稅務局通過電子稅務局等渠道及時發(fā)布納稅信用相關信息，推送信用等級變動及風險提醒，向納稅人傳遞誠信經(jīng)營、依法納稅的價值理念。圖為2024年8月開封市城鄉(xiāng)一體化示范區(qū)稅務局第一稅務分局組織開展《納稅信用評價》培訓會，當面解答疑難困惑。
比如，著眼于避免“小過重懲”，提高2類納入“黑名單”的失信主體金額標準。一是將逃避追繳欠稅金額由10萬元提高至100萬元，二是將虛開增值稅普通發(fā)票的票面金額由40萬元提高至400萬元，使納入“黑名單”的這2類違法行為與偷稅導致的稅款損失基本一致，都是100萬元?！ ?/p>
著眼于加大打擊稅收違法力度，新增3類納入“黑名單”的失信主體：配套個人所得稅改革，把不繳或者少繳已扣、已收稅款且數(shù)額在100萬元以上的扣繳義務人納入“黑名單”;為提高稅法遵從度，把為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款100萬元以上或者騙取國家出口退稅款的涉稅當事人納入“黑名單”;為打擊“專業(yè)推手”，把造成納稅人未繳或者少繳稅款100萬元以上的稅務代理人納入“黑名單”。 著眼于保障失信主體確定合規(guī)，明確稅務機關確定失信主體應當以生效的《稅務行政處罰決定書》為依據(jù)，稅務機關對移送公安機關的涉稅犯罪嫌疑人未作出《稅務行政處罰決定書》的，可以以生效的《稅務處理決定書》作為確定失信主體的依據(jù)。同時，新增確定失信主體的程序性規(guī)定?！ ?/p>
著眼于把保障當事人合法權益貫穿失信信息公布工作全過程，增加失信主體確定前的告知程序，要求稅務機關在失信主體確定前，告知當事人擬被確定為失信主體的事由、依據(jù)、擬采取的懲戒和管理措施以及依法享有的陳述、申辯權利;對當事人提出的異議，及時核實并在規(guī)定時限內反饋結果?！ ?/p>
該負責人特別提到《辦法》為“強化失信懲戒效果，體現(xiàn)寬嚴相濟原則”而增加的兩項制度安排：一是增加3類提前停止公布失信信息的情形，即失信主體在繳清(退)稅款、滯納金、罰款且失信信息公布滿六個月后;失信主體破產(chǎn)，法院裁定批準其重整計劃或認可其和解協(xié)議，稅務機關依法受償?shù)?失信主體在發(fā)生重大自然災害、公共衛(wèi)生、社會安全等突發(fā)事件期間，因參與應急搶險救災、疫情防控、重大項目建設或者履行社會責任有突出貢獻的。這顯然會有力促進企業(yè)破產(chǎn)重整和承擔社會責任。二是增加不予提前停止公布的情形，即在鼓勵自我糾錯的同時嚴懲“屢罰不改”，規(guī)定對被確定為失信主體后因發(fā)生偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅、虛開發(fā)票等稅收違法行為被給予稅務處理或者行政處罰的，以及五年內被確定為失信主體兩次以上的，不予提前停止公布。
政策來源于：北京稅務公眾號
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關內容僅供參考，如有異議請以官方更新內容為準。
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