電動(dòng)自行車以舊換新火爆！如何納稅你知道嗎？
熱門崗位
就業(yè)咨詢
職場陪伴電動(dòng)自行車等消費(fèi)品以舊換新政策提振消費(fèi)、利企惠民，取得了積極成效。商務(wù)部日前介紹，今年以來，有超過165萬名個(gè)人消費(fèi)者享受到電動(dòng)自行車以舊換新政策，累計(jì)補(bǔ)貼10.0億元。截至3月11日，今年全國電動(dòng)自行車售舊、換新各166.4萬輛，超過2024年總和。參與電動(dòng)車以舊換新的商家注意啦，“以舊換新”涉及購進(jìn)和銷售兩個(gè)環(huán)節(jié)，別忘了稅務(wù)合規(guī)！
典型案例
甲公司為A省電動(dòng)車銷售商，屬于增值稅一般納稅人。2025年，甲公司采用以舊換新模式銷售電動(dòng)車，向消費(fèi)者張先生銷售一輛新電動(dòng)車，含稅售價(jià)3000元。甲公司同時(shí)回收一輛符合條件的舊電動(dòng)車作價(jià)500元，直接抵減銷售新電動(dòng)車的價(jià)格。由于消費(fèi)者張先生符合政策規(guī)定，可享受政府給予的電動(dòng)車補(bǔ)貼3000×30%=900(元)。張先生實(shí)際支付3000-500-900=1600(元)。交易雙方的主體資格和操作流程均符合A省發(fā)布的以舊換新活動(dòng)指南的規(guī)定。
甲公司回收舊電動(dòng)車后，將其賣給有資質(zhì)的再生資源回收公司，含稅售價(jià)為300元。
合規(guī)要點(diǎn)一：財(cái)政補(bǔ)貼計(jì)入銷售額
甲公司出售新電動(dòng)車每輛含稅價(jià)格3000元，由三部分構(gòu)成：以收購舊電動(dòng)車抵新電動(dòng)車價(jià)格500元，政府對經(jīng)銷商銷售新電動(dòng)車給予財(cái)政補(bǔ)貼900元，消費(fèi)者張先生個(gè)人支付現(xiàn)金1600元。
增值稅
《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào))第七條規(guī)定，納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
案例中，甲公司應(yīng)將包括在新電動(dòng)車售價(jià)內(nèi)的政府補(bǔ)貼，計(jì)算繳納增值稅。
因此，甲公司應(yīng)按照新電動(dòng)車不含稅價(jià)格3000÷(1+13%)=2654.87(元)，確認(rèn)增值稅銷售額，增值稅銷項(xiàng)稅額為2654.87×13%=345.13(元)，并按新電動(dòng)車售價(jià)開具全額增值稅發(fā)票。
企業(yè)所得稅
《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號(hào))規(guī)定，銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。
所以，甲公司向消費(fèi)者銷售新電動(dòng)車，應(yīng)按每輛不含稅價(jià)格2654.87元確認(rèn)銷售收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本。
合規(guī)要點(diǎn)二：取得合法憑證才可稅前扣除
甲公司回收并出售舊電動(dòng)車，涉及購進(jìn)和銷售兩個(gè)環(huán)節(jié)，不同環(huán)節(jié)須關(guān)注不同稅務(wù)問題。
甲公司回收舊電動(dòng)車
增值稅方面，甲公司購進(jìn)舊電動(dòng)車不涉及增值稅抵扣問題。
企業(yè)所得稅方面，甲公司則需考慮如何取得合法票據(jù)，在稅前扣除舊貨銷售成本。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)，以下簡稱28號(hào)公告)第九條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對方為依法無須辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)，是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。
增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則明確，按次納稅的，增值稅起征點(diǎn)為500元。也就是說，自然人張先生銷售舊電動(dòng)車收入500元，未超過增值稅規(guī)定的起征點(diǎn)，甲公司應(yīng)按28號(hào)公告規(guī)定，以收款憑證或取得的增值稅發(fā)票作為稅前扣除憑證。
甲公司出售舊電動(dòng)車
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕57號(hào))規(guī)定，納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。政策同時(shí)明確了“舊貨”的概念，指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)。
本案例中，甲公司回收舊電動(dòng)車并賣給有資質(zhì)的再生資源回收公司，屬于出售舊貨，不含稅出售價(jià)格為300÷(1+3%)=291.26(元)，應(yīng)繳納增值稅291.26×2%=5.83(元)。
政策來源于：中國稅務(wù)報(bào)公眾號(hào)
說明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
【財(cái)務(wù)人都在用的能力測評】：您的長短板一目了然，快來點(diǎn)擊測評吧！
25年【會(huì)計(jì)高手】系列直播課程來啦！財(cái)務(wù)小白、實(shí)操進(jìn)階都能學(xué)！
實(shí)操技能&資格證書！跨考雙證上崗，讓你雙向提升職場核心競爭力！
25年實(shí)操新課搶先學(xué)，暢聽班低至￥250/期呦！
熱門問答
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)