一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的征收率是多少？

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉凱莉2026-03-11 11:16:44

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根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅法施行后增值稅優(yōu)惠政策銜接事項(xiàng)的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2026年第10號(hào))文件規(guī)定：

一、適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的項(xiàng)目

(一)自2026年1月1日至2027年12月31日，一般納稅人發(fā)生以下應(yīng)稅交易，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的規(guī)定征收率計(jì)算繳納增值稅。

1.銷(xiāo)售自行采掘的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料，和以自行采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)自行生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。

2.小型水力發(fā)電單位銷(xiāo)售自產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下(含5萬(wàn)千瓦)的小型水力發(fā)電單位。

3.銷(xiāo)售自來(lái)水。水利工程供應(yīng)天然水比照銷(xiāo)售自來(lái)水政策執(zhí)行。

4.寄售商店代銷(xiāo)寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))。

5.典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品。

6.提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)。公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)。班車(chē)，是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定站點(diǎn)?？康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)。

7.以清包工方式提供的建筑服務(wù)。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

8.為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)。建筑工程老項(xiàng)目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

9.依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)批準(zhǔn)設(shè)立的農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、法人機(jī)構(gòu)在縣(市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)?？h(市、區(qū)、旗)不包括直轄市和地級(jí)市所轄區(qū)。

10.非企業(yè)單位提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷(xiāo)售技術(shù)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)。

11.公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取開(kāi)工日期在2016年4月30日前的高速公路的車(chē)輛通行費(fèi)。高速公路的開(kāi)工日期，以相關(guān)施工許可證明上注明的合同開(kāi)工日期為準(zhǔn)。

12.提供電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

13.提供非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)。

14.資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)契約制資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為。

資管產(chǎn)品管理人，包括銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司、私募基金管理人、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司、專(zhuān)業(yè)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)、養(yǎng)老保險(xiǎn)公司。

資管產(chǎn)品，包括銀行理財(cái)產(chǎn)品、資金信托(包括集合資金信托、單一資金信托)、財(cái)產(chǎn)權(quán)信托、公開(kāi)募集證券投資基金、特定客戶資產(chǎn)管理計(jì)劃、集合資產(chǎn)管理計(jì)劃、定向資產(chǎn)管理計(jì)劃、私募投資基金、債權(quán)投資計(jì)劃、股權(quán)投資計(jì)劃、股債結(jié)合型投資計(jì)劃、資產(chǎn)支持計(jì)劃、組合類(lèi)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理產(chǎn)品、養(yǎng)老保障管理產(chǎn)品。

15.下列文件中現(xiàn)行有效的增值稅優(yōu)惠政策。

(1)《財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局國(guó)家藥品監(jiān)督管理局關(guān)于抗癌藥品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕47號(hào))。

(2)《財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局藥監(jiān)局關(guān)于罕見(jiàn)病藥品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕24號(hào))。

(3)《財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局藥監(jiān)局關(guān)于發(fā)布第二批適用增值稅政策的抗癌藥品和罕見(jiàn)病藥品清單的公告》(財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局藥監(jiān)局公告2020年第39號(hào))。

(4)《財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局藥監(jiān)局關(guān)于發(fā)布第三批適用增值稅政策的抗癌藥品和罕見(jiàn)病藥品清單的公告》(財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局藥監(jiān)局公告2022年第35號(hào))。

(5)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款增值稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第66號(hào))。

(二)自2026年1月1日至2027年12月31日，一般納稅人發(fā)生以下應(yīng)稅交易，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的規(guī)定征收率計(jì)算繳納增值稅。

1.2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或者以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。

2.收取開(kāi)工日期在2016年4月30日前的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)。公路、橋、閘的開(kāi)工日期，以相關(guān)施工許可證明上注明的合同開(kāi)工日期為準(zhǔn)。

3.出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。

4.銷(xiāo)售其2016年4月30日前取得(含自建)的不動(dòng)產(chǎn)。

5.轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)。

6.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售、出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。

房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目;《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以圍填海方式取得土地并開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，以圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開(kāi)工日期確定合同開(kāi)工日期。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)購(gòu)入未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目繼續(xù)開(kāi)發(fā)后，以自己名義立項(xiàng)銷(xiāo)售的不動(dòng)產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目。

(三)納稅人發(fā)生以下應(yīng)稅交易，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照規(guī)定征收率計(jì)算繳納增值稅。

1.自2026年1月1日起，一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于增值稅法第二十二條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率減按2%計(jì)算繳納增值稅。

固定資產(chǎn)，是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。

2.自2026年1月1日起，銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率減按2%計(jì)算繳納增值稅。

舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車(chē)、舊摩托車(chē)和舊游艇)，但不包括自己使用過(guò)的物品。

3.自2026年1月1日起，《財(cái)政部稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2021年第24號(hào))中現(xiàn)行有效的增值稅優(yōu)惠政策。

4.自2026年1月1日至2027年12月31日，《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)有關(guān)增值稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第63號(hào))中現(xiàn)行有效的增值稅優(yōu)惠政策。

二、本公告自2026年1月1日起實(shí)施。除《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅法施行后增值稅優(yōu)惠政策銜接事項(xiàng)的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2026年第10號(hào))和增值稅法、增值稅法實(shí)施條例、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人銷(xiāo)售住房增值稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2025年第17號(hào))外，在2025年12月31日前制發(fā)文件規(guī)定的國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠政策同時(shí)停止執(zhí)行。

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