貨幣資金審計(jì)程序——審計(jì)過程

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：東奧實(shí)操2023-08-04 16:08:13

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貨幣資金是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中重要的一項(xiàng)內(nèi)容，它反映了企業(yè)的現(xiàn)金流量情況和資金的運(yùn)作狀況。為了確保貨幣資金的真實(shí)性和完整性，需要進(jìn)行貨幣資金的審計(jì)。貨幣資金審計(jì)程序是財(cái)務(wù)審計(jì)中的重要環(huán)節(jié)，它通過一系列的步驟和措施來檢驗(yàn)企業(yè)貨幣資金的合法性和準(zhǔn)確性。本文將簡要介紹貨幣資金審計(jì)程序的一般流程和主要環(huán)節(jié)，幫助大家了解貨幣資金審計(jì)的基本原理和方法。

貨幣資金審計(jì)程序——審計(jì)過程

一、貨幣資金概述

貨幣資金的內(nèi)容：

貨幣資金是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中停留在貨幣形態(tài)的那部分資金。

按其用途和存放地點(diǎn)的不同分類。

包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。特點(diǎn)：流動性最強(qiáng)，且易于隱藏和轉(zhuǎn)移。

庫存現(xiàn)金——存放在企業(yè)的現(xiàn)金

庫存現(xiàn)金包括記賬本位幣（一般人民幣）和外幣。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行核算，做到日清月結(jié)。

溫馨提示：

隨著企業(yè)的發(fā)展，監(jiān)管機(jī)構(gòu)越來越限制庫存現(xiàn)金的使用，因?yàn)閹齑娆F(xiàn)金易于挪用，部分交易無法反應(yīng)在監(jiān)管機(jī)構(gòu)體系當(dāng)中，所以監(jiān)管機(jī)構(gòu)更加鼓勵企業(yè)去使用銀行存款。

銀行存款——存在銀行的錢

銀行存款核算企業(yè)存入銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)，存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行核算。

其他貨幣資金

其他貨幣資金核算企業(yè)外埠存款，銀行本票存款，信用卡存款及保證金存款，存出投資款等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按其明細(xì)科目設(shè)置“其他貨幣資金明細(xì)賬“進(jìn)行核算。

通俗來講，其他貨幣資金就是沒有存放于企業(yè)和銀行之外的錢。

貨幣資金與其他循環(huán)之間的關(guān)系

貨幣資金與其他循環(huán)關(guān)系

審計(jì)前的準(zhǔn)備

在審計(jì)前審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位貨幣資金核算的相關(guān)管控制度及人員配置情況，能較為明確地向相關(guān)人員詢問、了解并及時收集資料：

1.現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、其他貨幣資金明細(xì)賬及相關(guān)的會計(jì)憑證；

2.銀行對賬單及銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

3.企業(yè)在所有金融機(jī)構(gòu)開戶清單及開戶資料等；

4.企業(yè)信用報(bào)告；

5.銀行支票、現(xiàn)金支票登記簿及存根聯(lián)；

6.銀行票據(jù)登記簿；

7.詢證函等。

貨幣資金的審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)目標(biāo)

二、貨幣資金的控制測試

貨幣資金的審計(jì)過程

一、了解貨幣資金（貨幣資金從哪里來）

貨幣資金的內(nèi)部控制：

環(huán)節(jié)或流程：不同業(yè)務(wù)，環(huán)節(jié)不同

部門：各環(huán)節(jié)由哪個部門負(fù)責(zé)？是否涉及不相容職務(wù)

憑證：什么憑證，誰來填，起什么作用

措施：誰審批，誰復(fù)核

貨幣資金包括什么：

庫存現(xiàn)金/銀行存款/其他貨幣資金

貨幣資金的內(nèi)部控制：

1.崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)

崗位分工

2.現(xiàn)金和銀行存款的管理

現(xiàn)金與銀行存款管理

3.票據(jù)及印章管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

4.報(bào)銷管理

對于支票報(bào)銷和現(xiàn)金報(bào)銷，企業(yè)應(yīng)建立報(bào)銷制度。報(bào)銷人員報(bào)銷時應(yīng)當(dāng)有正常的報(bào)批手續(xù)、適當(dāng)?shù)母犊顟{據(jù)，有關(guān)采購支出還應(yīng)具有驗(yàn)收手續(xù)。會計(jì)部門應(yīng)對報(bào)銷單據(jù)加以審核，出納員見到加蓋核準(zhǔn)戳記的支出憑據(jù)后方可付款。

穿行測試（驗(yàn)證貨幣資金是不是從這里來的）

如圖所示怎么樣能夠以一條最優(yōu)的路線來把所有關(guān)鍵的景點(diǎn)都游覽到呢？

那么就可以從午門入——太和門——太和殿——中和殿——保和殿——乾清門——乾清宮——交泰殿——坤寧宮——御花園——神武門出，審計(jì)中的穿行測試與此例同理，就是把例子中相應(yīng)的景點(diǎn)換成規(guī)章制度，從而驗(yàn)證貨幣資金是不是從這里來的。

穿行測試

舉例說明：員工報(bào)銷差旅費(fèi)穿行測試舉例

隨機(jī)抽取一個員工作為此次測試樣本，然后來對應(yīng)相關(guān)報(bào)銷制度，從起點(diǎn)【費(fèi)用報(bào)銷經(jīng)辦人】一直穿行到終點(diǎn)【出納】。假設(shè)報(bào)銷人是A，那么A首先會提出報(bào)銷申請，會涉及填制借款單、報(bào)銷發(fā)票（例如火車票等）及單據(jù)，然后提交給部門負(fù)責(zé)人審批簽字，之后流轉(zhuǎn)到分管領(lǐng)導(dǎo)，再流轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核金額等項(xiàng)目，然后流轉(zhuǎn)到單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行簽字，最后拿到出納那里報(bào)銷。

把整個過程中重要的單據(jù)穿起來，看其是否為同一筆業(yè)務(wù)以及是不是同一個人，那么從起點(diǎn)穿到終點(diǎn)就能夠證明對應(yīng)的關(guān)于報(bào)銷的各項(xiàng)證據(jù)都齊全。

當(dāng)然也要學(xué)會靈活變通，每一家企業(yè)或每一家被審計(jì)單位的報(bào)銷流程并非都與上述例子流程一模一樣，所以要根據(jù)不同企業(yè)對應(yīng)的業(yè)務(wù)來進(jìn)行對應(yīng)的檢查，要做到隨機(jī)靈活應(yīng)變。

穿行測試舉例