小微企業(yè)辦稅指南——代開增值稅發(fā)票
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職場陪伴對于小微企業(yè)而言辦稅是一項重要且復(fù)雜的任務(wù)。在稅法日益復(fù)雜化的背景下如何正確進行稅務(wù)申報和遵守相關(guān)法規(guī)，成為很多企業(yè)主頭疼的問題。本文將以“小微企業(yè)辦稅指南”為主題，詳細介紹關(guān)于申請代開發(fā)票時需要報送的資料等一系列內(nèi)容：
【事項描述】
納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為需要開具增值稅發(fā)票的，可以向稅務(wù)機關(guān)提出代開申請。
需要報送的資料：
1.納稅人轉(zhuǎn)讓取得的不動產(chǎn)
序號 | 材料名稱 | 數(shù)量 | 備注 | |
1 | 《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》 | 1份 | ||
2 | 轉(zhuǎn)讓取得的不動產(chǎn)出具的書面確認證明。 | 1份 | ||
以下為條件報送資料 | ||||
申請代開發(fā)票人身份證明 | 代開申請人為自然人的，身份證原件及復(fù)印件 | 1份 | ||
代開申請人為單位的，加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照或登記證件、經(jīng)辦人身份證件原件及復(fù)印件。 | 1份 | |||
受讓方身份證明 | 受讓方為自然人的，身份證原件及復(fù)印件 | 1份 | ||
受讓方為單位的，加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照或登記證件、轉(zhuǎn)讓方經(jīng)辦人身份證件原件及復(fù)印 | 1份 | |||
2.其他個人出租不動產(chǎn)
序號 | 材料名稱 | 數(shù)量 | 備注 |
1 | 《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》 | 1份 | |
2 | 出租不動產(chǎn)出具的書面確認證明 | 1份 | |
3 | 申請代開發(fā)票人的合法身份證件原件及復(fù)印件 | 1份 |
3.代開其他發(fā)票
序號 | 材料名稱 | 數(shù)量 | 備注 | |
1 | 《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》 | 1份 | ||
以下為條件報送資料 | ||||
代開申請人為自然人 | 身份證件原件及復(fù)印件 | 1份 | ||
其他納稅人 | 加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照或登記證件 | |||
經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件 | 1份 | |||
【辦理渠道】
1.辦稅服務(wù)廳（場所）
2.電子稅務(wù)局、移動終端、自助辦稅終端
具體渠道由省稅務(wù)機關(guān)確認。
【辦理時限】
資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，稅務(wù)機關(guān)受理后即時辦結(jié)。
【辦理結(jié)果】
納稅人領(lǐng)取增值稅發(fā)票。
【納稅人注意事項】
1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責(zé)任。
2.納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機關(guān)跑一次。
3.增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當期因代開增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向稅務(wù)機關(guān)申請退還。
4.因開具錯誤、銷貨退回、銷售折讓、服務(wù)中止等原因，已代開增值稅發(fā)票需作廢的，在代開當月，納稅人可向原代開機關(guān)申請作廢已代開的發(fā)票；不符合作廢條件的，可以通過開具紅字發(fā)票處理。
5. 接受稅務(wù)機關(guān)委托代征稅款的保險業(yè)、證券業(yè)、信用卡業(yè)和旅游業(yè)企業(yè)，向代理人或經(jīng)紀人支付傭金費用后，可代代理人或經(jīng)紀人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，代開發(fā)票時應(yīng)出具個人代理人的姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細清單。
6.申請代開增值稅普通發(fā)票經(jīng)營額達不到省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定的按次起征點的，只代開不征稅。屬于同一申請代開發(fā)票的單位和個人，在一個納稅期內(nèi)累計開票金額達到按月起征點的，應(yīng)在達到起征點的當次一并計算征稅。
7.自然人申請代開增值稅普通發(fā)票的，申請人無法到場的，可由經(jīng)辦人攜帶本人身份證原件及復(fù)印件、申請人身份證原件及復(fù)印件辦理。
8.國家稅務(wù)總局確定的試點行業(yè)小規(guī)模納稅人，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的，應(yīng)自行開具增值稅專用發(fā)票。
9.中國境內(nèi)提供公路貨物運輸和內(nèi)河貨物運輸且具備相關(guān)運輸資格并已納入稅收管理的小規(guī)模納稅人，可在稅務(wù)登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業(yè)務(wù)承攬地中任何一地，就近向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。
10.自然人銷售其取得的不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以申請代開增值稅專用發(fā)票。
11.納稅人辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)需要使用發(fā)票的，可以使用增值稅專用發(fā)票第六聯(lián)或者增值稅普通發(fā)票第三聯(lián)。
12.增值稅納稅人應(yīng)在代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的發(fā)票專用章（為其他個人代開的特殊情況除外）。稅務(wù)機關(guān)在代開增值稅普通發(fā)票以及為其他個人代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票專用章。
13.辦稅服務(wù)廳地址、電子稅務(wù)局網(wǎng)址，可在省稅務(wù)機關(guān)門戶網(wǎng)站或撥打12366納稅服務(wù)熱線查詢。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則〉的決定》（國家稅務(wù)總局令第37號）
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第19號）
4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第45號）
5. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人申請代開增值稅發(fā)票辦理流程的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第59號）
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說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準。
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