研發(fā)費(fèi)用資本化處理預(yù)繳如何填報(bào)加計(jì)扣除？
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職場(chǎng)陪伴對(duì)于許多企業(yè)來(lái)說(shuō)，研發(fā)費(fèi)用是一筆不小的開(kāi)支。為了鼓勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策。然而，在實(shí)際操作中，有些企業(yè)對(duì)于如何正確填報(bào)加計(jì)扣除的金額感到困惑。本文將詳細(xì)介紹研發(fā)費(fèi)用資本化處理預(yù)繳時(shí)如何填報(bào)加計(jì)扣除的方法和步驟，幫助企業(yè)更好地享受政策優(yōu)惠。
PART.1注意加計(jì)扣除比例
所有符合條件行業(yè)企業(yè)：形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)：在開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，形成無(wú)形資產(chǎn)的，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。
PART.2不限形成無(wú)形資產(chǎn)時(shí)點(diǎn)
對(duì)于資本化研發(fā)費(fèi)用，不管是在2023年之前還是之后形成無(wú)形資產(chǎn)，在2023年1月1日以后均可按無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
PART.3預(yù)繳填報(bào)示例
某科技型中小企業(yè)（非集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)）在2022年9月研發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)，其允許加計(jì)扣除的無(wú)形資產(chǎn)成本為1500萬(wàn)元，按10年攤銷，則在2023年可按無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷，即可在稅前攤銷300萬(wàn)元。企業(yè)前三季度無(wú)其他研發(fā)費(fèi)用發(fā)生，則前三季度以前年度形成無(wú)形資產(chǎn)本年攤銷額為112.5萬(wàn)元，可稅前攤銷金額總計(jì)為225萬(wàn)元。
預(yù)繳填報(bào)具體示例如下：
1. 企業(yè)點(diǎn)擊主表第7行“免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”行次的“進(jìn)入填寫界面”。
2. 企業(yè)填報(bào)前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額。
3. 同時(shí)正確填報(bào)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012），該表在預(yù)繳時(shí)不需報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
【政策依據(jù)】
1. 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）
2. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)）
3. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于提高集成電路和工業(yè)母機(jī)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例的公告 》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第44號(hào)）
4. 2023年研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除新政解讀
文章來(lái)源于：上海稅務(wù)公眾號(hào)
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