取得異常憑證如何處理？

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：東奧實(shí)操2024-01-03 16:37:17

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在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，有時(shí)候會(huì)遇到取得異常憑證的情況。這些憑證可能存在各種問(wèn)題，如不符合稅收法規(guī)、填寫不規(guī)范、信息不完整等。對(duì)于這些異常憑證，企業(yè)需要采取相應(yīng)的處理措施，以確保稅務(wù)處理的合法性和合規(guī)性。本文將就如何處理異常憑證進(jìn)行詳細(xì)探討，幫助企業(yè)避免因憑證問(wèn)題引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

取得異常憑證如何處理？

（一）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

尚未申報(bào)抵扣的，暫不允許抵扣；

已經(jīng)申報(bào)抵扣的，除另有規(guī)定外，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

注意：

納稅人因騙取出口退稅停止出口退（免）稅期間取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的。

（二）出口退稅

尚未申報(bào)出口退稅或者已申報(bào)但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。

適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的：應(yīng)根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定對(duì)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的已退稅款追回。

按照第（一）項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。

（三）消費(fèi)稅納稅人

消費(fèi)稅納稅人以外購(gòu)或委托加工收回的已稅消費(fèi)品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

尚未申報(bào)扣除原料已納消費(fèi)稅稅款的，暫不允許抵扣。

已經(jīng)申報(bào)抵扣的，沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款，當(dāng)期不足沖減的應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款。

（四）納稅信用A級(jí)納稅人

納稅信用A級(jí)納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣相關(guān)規(guī)定的。

可不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款等處理。

注意：

納稅人逾期未提出核實(shí)申請(qǐng)的，應(yīng)于期滿后按照上述第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)規(guī)定作相關(guān)處理。

（五）納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的異常憑證存有異議

納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的異常憑證存有異議

可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，納稅人可繼續(xù)申報(bào)抵扣或者重新申報(bào)出口退稅

符合消費(fèi)稅抵扣規(guī)定且已繳納消費(fèi)稅稅款的，納稅人可繼續(xù)申報(bào)抵扣消費(fèi)稅稅款。

政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第38號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)）

文章來(lái)源于：北京稅務(wù)公眾號(hào)

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