財務(wù)人請注意！哪些情形屬于異常憑證？
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職場陪伴在財務(wù)工作中我們經(jīng)常會遇到各種憑證，如發(fā)票、收據(jù)、支票等。然而有些憑證可能存在異常情況需要我們特別警惕。收到異常發(fā)票可能會導(dǎo)致無法報銷等情況，耽誤辦公進(jìn)度。那么哪些情形屬于異常憑證呢？本文將為大家介紹哪些情形屬于異常憑證幫助大家更好地識別和應(yīng)對潛在的風(fēng)險。
符合以下六種情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：
情形一：
納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票。
情形二：
非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票。
情形三：
增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票。
情形四：
經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的。
情形五：
屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第76號）第二條（一）項規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。
走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證（以下簡稱“異常憑證”）范圍。
①商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情形嚴(yán)重不符，或購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。
②直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報通過填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對，進(jìn)行虛假申報的。
情形六：
增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證，同時符合下列情形的，其對應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：
（一）異常憑證進(jìn)項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額70%（含）以上的。
（二）異常憑證進(jìn)項稅額累計超過5萬元的。
以下情形不計入異常憑證進(jìn)項稅額的計算：
納稅人尚未申報抵扣、尚未申報出口退稅或已作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的異常憑證，其設(shè)計的進(jìn)項稅額不計入異常憑證進(jìn)項稅額的計算。
文章來源于：北京稅務(wù)公眾號
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