研發(fā)費用加計扣除不是所有情況都適用！快來看看哪些情況不可以！

來源：東奧會計在線責編：柳2025-03-20 16:15:34

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為鼓勵企業(yè)創(chuàng)新，國家出臺了研發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠政策，但并不是所有行業(yè)、任何情形都適用。今天，就來告訴大家不適用此優(yōu)惠政策的行業(yè)與情形，還在等什么，現(xiàn)在就來看看吧，希望可以幫助到你呦！

不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)

煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)，以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。

請注意：

不適用稅前加計扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅【2015】119號）

所列行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，其研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征收收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。

不適用稅前加計扣除政策的情形

研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產(chǎn)品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。

其中，下列情形不適用稅前加計扣除政策：

1.企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級

2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

5.市場調查研究、效率調查或管理研究。

6.作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。

7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。

會計核算與管理

1.企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。

企業(yè)在一個納稅年度內進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

2.企業(yè)應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

委托、合作、集中研發(fā)處理提醒

1.企業(yè)委托

委托境內的外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按規(guī)定計算加計扣除；

委托境外（不包括境外個人）進行研發(fā)活動所發(fā)生的的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。

委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

2.企業(yè)合作

企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

3.集中研發(fā)

企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在收益成員企業(yè)間進行分攤，由相關成員企業(yè)分別計算加計扣除。