以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄怎么做
精選回答
以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄：
取得時(shí)
借：債權(quán)投資——成本(面值)
應(yīng)收利息(按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)
債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息(到期一次付息)
貸：銀行存款(含交易費(fèi)用)
債權(quán)投資——利息調(diào)整(差額，可借可貸)
資產(chǎn)負(fù)債表日后續(xù)計(jì)量
確認(rèn)利息
借：應(yīng)收利息/債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息(面值×票面利率)
債權(quán)投資——利息調(diào)整(差額，方向與購(gòu)入時(shí)相反)
貸：投資收益【期初賬面余額【未減值】(攤余成本【減值】)×實(shí)際利率】
收回本金、利息
收取利息：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收利息/債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息(每期利息×期數(shù))
到期收取本金：
借：銀行存款
貸：債權(quán)投資——成本(面值)
出售
借：銀行存款
債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
貸：債權(quán)投資——成本(出售部分面值)
——利息調(diào)整
(可借可貸，【初始倒擠】剩余部分反向轉(zhuǎn)出)
——應(yīng)計(jì)利息
投資收益(可借可貸)
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