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企業(yè)所得稅計算公式舉例說明

來源：東奧會計在線責(zé)編：馮云旭 2024-06-05 16:48:16

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東奧稅務(wù)師

2025-01-08 11:53:01

企業(yè)所得稅計算公式舉例說明

企業(yè)所得稅計算公式：

應(yīng)納稅所得額=(收入總額-不征稅收入-免稅收入-減免稅收入-允許扣除的成本、費用和損失)×適用稅率

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額

舉例：

假設(shè)某企業(yè)在2023年的財務(wù)情況如下：

收入總額：1000萬元

不征稅收入：50萬元(例如政府補貼、捐贈收入等)

免稅收入：100萬元(例如國債利息收入、農(nóng)產(chǎn)品收入等)

減免稅收入：150萬元(例如研發(fā)費用收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入等)

允許扣除的成本、費用和損失：600萬元(例如原材料費、工資費、折舊費等)

適用稅率：25%(一般企業(yè)所得稅率)

減免稅額：10萬元(例如投資稅額抵減、稅收協(xié)定減免等)

計算過程：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-減免稅收入-允許扣除的成本、費用和損失=1000-50-100-150-600=100萬元

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額=100×25%-10=25-10=15萬元

結(jié)論

該企業(yè)在2023年的應(yīng)納稅額為15萬元，需在規(guī)定時間內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申報并繳納。

企業(yè)所得稅的費用扣除比例：

1.合理的工資、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，在稅前可以100%全額扣除。

2.職工福利費：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

3.工會經(jīng)費：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

4.職工教育經(jīng)費：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

5.業(yè)務(wù)招待費：業(yè)務(wù)招待費的發(fā)生額的60%可扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

6.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：對于一般企業(yè)，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除比例為當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%，特定行業(yè)如化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)扣除比例為30%。煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

7.公益性捐贈支出：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

8.企業(yè)責(zé)任保險支出：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的企業(yè)責(zé)任保險支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時100%扣除。

9.補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費：企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除。

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