匯算清繳補的企業(yè)所得稅怎么做賬
精選回答
匯算清繳補的企業(yè)所得稅的賬務處理，主要依據(jù)企業(yè)的會計準則和稅法規(guī)定進行。
一. 執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)
1. 補繳稅款金額大，對會計報表影響重大
步驟一：確認補繳企業(yè)所得稅稅額
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅
步驟二：繳納企業(yè)所得稅
借：應交稅費—應交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
步驟三：結轉以前年度損益調(diào)整
借：利潤分配—未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
步驟四：調(diào)整“利潤分配”有關數(shù)額(如適用)
借：盈余公積—法定盈余公積
盈余公積—任意盈余公積
貸：利潤分配—未分配利潤
2. 對會計報表影響不重大，簡化處理
如果補繳的稅款對會計報表影響不重大，企業(yè)可以選擇直接計入當期損益。
步驟一：確認補繳企業(yè)所得稅稅額
借：所得稅費用
貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅
步驟二：繳納企業(yè)所得稅
借：應交稅費—應交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
二. 執(zhí)行小企業(yè)會計準則的企業(yè)
對于執(zhí)行小企業(yè)會計準則的企業(yè)，其賬務處理相對簡化。
步驟一：確認補稅金額
借：所得稅費用(補稅金額)
貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅(補稅金額)
步驟二：繳納企業(yè)所得稅
借：應交稅費—應交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
企業(yè)所得稅納稅義務人
1. 企業(yè)所得稅的納稅義務人一般是指企業(yè)和其他取得收入的組織。
2. 《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法外，在我國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱“企業(yè)”)為企業(yè)所得稅的納稅人，依照法律規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
3. 企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，這是基于不同企業(yè)承擔的納稅義務不同所進行的分類。
(1)居民企業(yè)
①依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)
②依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)
(2)非居民企業(yè)
①照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的企業(yè)
②依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
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