生產(chǎn)銷售應稅消費品應納稅額的計算_稅務師《稅法一》預習階段習題

來源：東奧會計在線責編：姜喆2026-03-26 16:16:30

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生產(chǎn)銷售應稅消費品應納稅額的計算_2026年稅務師《稅法一》預習階段習題

【內(nèi)容導航】生產(chǎn)銷售應稅消費品應納稅額的計算

【所屬章節(jié)】第三章消費稅

【單選題】某手表廠是增值稅一般納稅人，2025年2月生產(chǎn)銷售A款手表500只，取得含稅銷售收入282.5萬元；生產(chǎn)銷售B款手表200只，取得含稅銷售收入248.6萬元；銷售手表配件取得含稅收入1.13萬元。該廠本月應納消費稅（　?。┤f元。（高檔手表消費稅稅率為20%）

A. 44.20

B. 50.20

C. 94.00

D. 44.00

【答案】D

【解析】A款手表每只不含增值稅單價=282.5÷（1+13%）÷500=0.5（萬元）＜1萬元，不需要繳納消費稅。B款手表每只不含增值稅單價=248.6÷（1+13%）÷200=1.1（萬元）＞1萬元，需要繳納消費稅。手表配件不需要繳納消費稅。該廠本月應納消費稅=248.6÷（1+13%）×20%=44（萬元）。

【單選題】甲電子煙生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2025年5月生產(chǎn)持有商標的A電子煙產(chǎn)品并銷售給乙電子煙批發(fā)企業(yè)，取得不含增值稅價款為845萬元，同時收取包裝費11.3萬元；另委托丙經(jīng)銷商代銷A電子煙產(chǎn)品，當月丙經(jīng)銷商按照含稅銷售價格365萬元將A電子煙產(chǎn)品全部銷售給了丁電子煙批發(fā)企業(yè)。當月丙經(jīng)銷商支付給甲企業(yè)300萬元。則甲企業(yè)2025年5月應繳納消費稅（　?。┤f元。（電子煙消費稅稅率為36%）

A. 424.08

B. 304.2

C. 307.8

D. 403.38

【答案】A

【解析】（1）收取的包裝費應價稅分離后計入銷售額計算繳納消費稅。（2）電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人采用代銷方式銷售電子煙的，按照經(jīng)銷商（代理商）銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷售額計算納稅。（3）甲企業(yè)2025年5月應繳納消費稅=[845+11.3/（1+13%）]×36%+365/（1+13%）×36%=424.08（萬元）。

【多選題】某4S店（增值稅一般納稅人）2025年5月從甲汽車制造廠購進氣缸容量為2.5升的小汽車10輛，不含稅價格為30萬元/輛。該4S店本月銷售8輛，含稅銷售收入45.2萬元/輛；以1輛小汽車對外投資，1輛自用作為管理部門接待用車，消費稅稅率為9%。對上述業(yè)務的稅務處理，正確的有（　　）。

A. 甲汽車制造廠應納消費稅27萬元

B. 4S店自用的小汽車應繳納車輛購置稅3萬元

C. 4S店銷售小汽車不繳納消費稅

D. 4S店對外投資的小汽車應按照同類小汽車最高銷售價格計算繳納消費稅

E. 4S店銷售小汽車應繳納消費稅36萬元

【答案】A,B,C

【解析】選項A：甲汽車制造廠應納消費稅=10×30×9%=27（萬元）。選項B：4S店自用的小汽車應繳納車輛購置稅=30×10%=3（萬元）。選項CDE：小汽車在生產(chǎn)、委托加工或者進口環(huán)節(jié)繳納消費稅，只有超豪華小汽車（不含稅零售價≥130萬元）在零售環(huán)節(jié)（本題屬于此環(huán)節(jié)）加征一道消費稅，所以4S店銷售小汽車以及將小汽車對外投資、自用等，均不繳納消費稅。

【多選題】下列業(yè)務中，在移送環(huán)節(jié)應計算繳納消費稅的有（　?。?。

A. 成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中作為燃料消耗掉的自產(chǎn)成品油

B. 高爾夫球具廠將自產(chǎn)的高爾夫球桿的桿頭用于連續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿

C. 鞭炮廠將自產(chǎn)的鞭炮用于周年慶典

D. 酒廠將自產(chǎn)的紅酒用于連續(xù)生產(chǎn)酒心巧克力

E. 地板生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的實木地板用于辦公樓裝修

【答案】C,D,E

【解析】對成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中，作為燃料、動力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費稅（選項A）。納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不繳納消費稅（選項B）；用于其他方面的，應于移送使用時繳納消費稅（選項CDE）。