資源稅稅收優(yōu)惠_2026年稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習階段習題

來源：東奧會計在線責編：姜喆2026-04-08 15:19:51

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資源稅稅收優(yōu)惠_2026年稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習階段習題

【內(nèi)容導(dǎo)航】資源稅稅收優(yōu)惠

【所屬章節(jié)】第六章資源稅

【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2025年3月充填開采置換出煤炭并對外銷售，取得含稅銷售額136萬元，已知資源稅稅率4%，則甲公司當月應(yīng)繳納資源稅（　?。┤f元。

A. 4.81

B. 4.99

C. 2.41

D. 2.72

【答案】C

【解析】自2014年12月1日至2027年12月31日，對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。甲公司當月應(yīng)繳納資源稅=136/（1+13%）×4%×（1-50%）=2.41（萬元）。

【單選題】位于某農(nóng)村的甲采礦廠（增值稅小規(guī)模納稅人，按月申報納稅）2025年5月開采頁巖氣并對外銷售，買賣合同載明不含增值稅銷售價格90000元，已知頁巖氣資源稅稅率為6%、買賣合同印花稅稅率為0.3‰，則下列表述中正確的是（　?。?/p>

A. 5月甲采礦廠應(yīng)繳納增值稅900元

B. 5月甲采礦廠應(yīng)繳納資源稅1890元

C. 5月甲采礦廠應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅4.5元

D. 5月甲采礦廠應(yīng)繳納印花稅27元

【答案】B

【解析】選項AC：月銷售額未超過10萬元，免征增值稅，同時免征城市維護建設(shè)稅。選項BD：2027年12月31日前，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加；對頁巖氣資源稅減征30%。5月甲采礦廠應(yīng)繳納資源稅=90000×6%×（1-30%）×（1-50%）=1890（元）；應(yīng)繳納印花稅=90000×0.3‰×（1-50%）=13.5（元）。

【多選題】下列各項中，免征資源稅的有（　?。?/p>

A. 從低豐度油氣田開采的原油

B. 開采原油過程中用于加熱的原油

C. 從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品

D. 開采原油時一并開采的天然氣

E. 煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤層氣

【答案】B,E

【解析】選項AC：適用減征優(yōu)惠，不是免征優(yōu)惠；選項D：沒有稅收優(yōu)惠，照章征稅。

【多選題】下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（　?。?。

A. 二次采油的資源稅減征30%

B. 高含硫天然氣減征30%

C. 從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品減征20%

D. 稠油的資源稅減征40%

E. 低品位礦資源稅減征20%

【答案】B,D

【解析】選項A：三次采油的資源稅減征30%，二次采油的資源稅沒有減免稅優(yōu)惠；選項C：從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品減征30%；選項E：納稅人開采的共伴生礦、低品位礦、尾礦的減免稅優(yōu)惠由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。