資源稅計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算_稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)階段習(xí)題

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2026-04-08 15:34:17

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資源稅計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算_2026年稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)階段習(xí)題

【內(nèi)容導(dǎo)航】資源稅計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

【所屬章節(jié)】第六章資源稅

【單選題】2025年3月，甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）開采銅礦原礦250噸，本月銷售原礦150噸，取得不含稅銷售額45萬元；剩余原礦100噸移送加工成選礦60噸，本月全部銷售，取得不含稅銷售額36萬元。已知銅礦原礦和銅礦選礦的資源稅稅率分別為8%、6%。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（　?。┤f元。

A. 4.86

B. 4.95

C. 5.76

D. 6.48

【答案】C

【解析】征稅對象為原礦或者選礦的，納稅人以自采原礦直接銷售，或者自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的，按照原礦計征資源稅；以自采原礦洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售，或者將選礦產(chǎn)品自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的，按照選礦產(chǎn)品計征資源稅，在原礦移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=45×8%+36×6%=5.76（萬元）。

【單選題】某油田（增值稅一般納稅人）2025年6月開采原油300噸，將100噸銷售給甲企業(yè)，不含稅銷售單價為8000元/噸；將100噸銷售給乙企業(yè)，不含稅銷售單價為9000元/噸；剩余的100噸贈與客戶。已知原油適用的資源稅稅率為6%，則該油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（　?。┤f元。

A. 15.3

B. 15.6

C. 10.8

D. 10.2

【答案】A

【解析】納稅人將開采或生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配或連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品等，應(yīng)當(dāng)繳納資源稅；計稅依據(jù)一般按照納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定。
該油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=[（100×8000+100×9000）+（100×8000+100×9000）÷（100+100）×100]÷10000×6%=15.3（萬元）。

【多選題】根據(jù)資源稅法的規(guī)定，納稅人的下列情形中，應(yīng)繳納資源稅的有（　　）。

A. 開采鐵原礦用于連續(xù)生產(chǎn)鐵選礦

B. 自產(chǎn)鉬選礦用于廣告樣品

C. 開采原煤用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤

D. 開采金原礦用于連續(xù)生產(chǎn)金鑲嵌首飾

E. 生產(chǎn)海鹽用于與其他企業(yè)交換辦公用品

【答案】B,D,E

【解析】選項AC：開采應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。

【多選題】甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2025年4月開采原油500噸，當(dāng)月銷售原油350噸，原油含稅銷售額0.6萬元/噸；將100噸原油用于連續(xù)加工柴油80噸，當(dāng)月銷售柴油30噸，柴油含稅銷售額1.1萬元/噸；另將50噸原油、10噸柴油用于某大學(xué)運動會贊助。關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列表述正確的有（　?。?。

A. 將原油用于連續(xù)加工柴油，不繳納資源稅和增值稅

B. 將柴油用于某大學(xué)運動會贊助，繳納消費稅和增值稅

C. 將原油用于某大學(xué)運動會贊助，繳納資源稅和增值稅

D. 甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅8.27萬元

E. 甲企業(yè)可以減半征收資源稅

【答案】B,C,E

【解析】選項A：繳納資源稅，不繳納增值稅。選項D：應(yīng)繳納增值稅=（350+50）×0.6/（1+1%）×1%+（30+10）×1.1/（1+1%）×1%=2.81（萬元）。