2025年稅務師練習題每日一練匯總11.12

來源：東奧會計在線責編：姜喆2025-11-12 09:44:36

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2025年稅務師練習題每日一練匯總11.12

【單項選擇題】

甲公司2024年度財務報告批準報出日為2025年3月19日。2024年11月1日甲公司向乙公司銷售一批產品，應收貨款2000萬元，款項尚未收取。2024年12月13日甲公司得知乙公司發(fā)生嚴重財務困難，甲公司按該應收賬款的30%計提壞賬準備。2025年2月10日甲公司得知乙公司已資不抵債宣告破產，預計能夠收回應收賬款的60%。甲公司適用所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提盈余公積。不考慮其他因素，下列甲公司的會計處理中正確的是（　?。?/div>

A．借：信用減值損失　　　　　　　　　200
　貸：壞賬準備　　　　　　　　　　　200

B．借：所得稅費用　　　　　　　　　　　50
　貸：應交稅費——應交所得稅　　　　　50

C．借：以前年度損益調整　　　　　　　150
　　遞延所得稅資產　　　　　　　?　50
　貸：壞賬準備　　　　　　　　　　　200

D．借：應交稅費——應交所得稅　　　　　50
　貸：遞延所得稅負債　　　　　　　　　50

【正確答案】C

【答案解析】該事項為資產負債表日后調整事項，涉及損益類科目的調整應通過“以前年度損益調整”科目，甲公司應補提壞賬準備=2000×40%-2000×30%=200（萬元），同時確認遞延所得稅資產=200×25%=50（萬元），因未實際發(fā)生壞賬損失，所以不得調整應交稅費——應交所得稅。
相關會計分錄如下：
（1）補提壞賬準備
借：以前年度損益調整　　　　　　　　200
　貸：壞賬準備　　　　　　　　　　　　200
（2）確認遞延所得稅資產
借：遞延所得稅資產　　　　　　　　　　50（200×25%）
　貸：以前年度損益調整　　　　　　　　　50
（3）結轉以前年度損益調整
借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　15
　　利潤分配——未分配利潤　　　　?　135
　貸：以前年度損益調整　　　　　　　?　150

【單項選擇題】

企業(yè)的下列賬務處理中，在進行企業(yè)所得稅清算時應作納稅調減的是（　?。?。

A．企業(yè)取得財政撥款記入“營業(yè)外收入”科目

B．企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費記入“管理費用”科目

C．企業(yè)將支付給關聯(lián)企業(yè)的管理費記入“管理費用”科目

D．企業(yè)將被稅務機關征收的滯納金記入“營業(yè)外支出”科目

【正確答案】A

【答案解析】企業(yè)取得的財政撥款屬于不征稅收入，所以選項A應納稅調減；企業(yè)發(fā)生的與生產經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰；而企業(yè)之間支付的管理費用和稅收滯納金不得稅前扣除，所以選項BCD應納稅調增。

【單項選擇題】

下列關于社會保險費征繳的說法中，不正確的是（　　）。

A．職工應當繳納的社會保險費由用人單位代扣代繳，用人單位應當按月申報繳納，按月將繳納社會保險費的明細情況告知本人

B．征收機構擅自更改社會保險費繳費基數(shù)或費率導致少收或多收的，有關行政部門應當責令其追繳或退還相應的社會保險費

C．自2019年1月1日起由社會保障部門統(tǒng)一征收各項社會保險費

D．繳費單位和繳費個人對勞動保障行政部門或者稅務機關的處罰決定不服的，可以依法申請復議；對復議決定不服的，可以依法提起訴訟

分割線

【正確答案】C

【答案解析】選項C：自2019年1月1日起由稅務部門統(tǒng)一征收各項社會保險費。

【單項選擇題】

某船運公司2024年度擁有舊機動船5艘，每艘凈噸位1500噸；擁有拖船4艘，每艘發(fā)動機功率3000千瓦。2024年7月購置新機動船6艘，每艘凈噸位3000噸。該公司機動船舶適用的車船稅年稅額為凈噸位超過200噸但不超過2000噸的，每噸4元；凈噸位超過2000噸但不超過10000噸的，每噸5元。該公司2024年度應繳納的車船稅為（　?。┰?。

A．75000

B．30000

C．50100

D．95100

分割線

【正確答案】D

【答案解析】購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發(fā)生的當月（7月）起按月計算。拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計征車船稅。拖船按照機動船舶稅額的50%計征車船稅。該公司應繳納的車船稅=1500×5×4+4×3000×0.67×5×50%+3000×6×5×6÷12=95100（元）。