2026年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總5.1

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2026-05-01 09:33:27

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稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)備考正在進行中，在備考時，通過不斷的練習(xí)和反思，考生們可以為后續(xù)備考打下堅實的基礎(chǔ)。東奧會計在線在下文中整理了稅務(wù)師各個科目每日一練練習(xí)題，同學(xué)們快來練習(xí)吧！

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2026年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總5.1

【單項選擇題】

2025年9月1日，乙公司發(fā)行900萬股普通股（每股面值1元）取得丁公司25%有表決權(quán)股份，對丁公司財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響。股份發(fā)行日，乙公司每股股票市價為3.2元，發(fā)行過程中支付券商手續(xù)費600萬元；當(dāng)日，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為16000萬元（賬面價值14500萬元），其差額為一項管理用專利技術(shù)評估增值引起，該專利技術(shù)剩余攤銷年限8年，按直線法攤銷，無殘值。2025年11月，乙公司向丁公司銷售一批存貨，成本720萬元，售價900萬元，截至2025年末丁公司未對外售出。2025年度丁公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，其中1月至8月實現(xiàn)凈利潤800萬元，無其他所有者權(quán)益變動。乙公司和丁公司在投資前無關(guān)聯(lián)關(guān)系。假定不考慮所得稅，2025年乙公司對丁公司投資的下列會計處理中，正確的是（　?。?。

A．乙公司長期股權(quán)投資的入賬價值為2880萬元

B．乙公司因投資發(fā)行股票對資本公積的影響金額為1980萬元

C．乙公司對初始投資成本的調(diào)整金額為1120萬元

D．乙公司2025年應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為439.375萬元

【正確答案】C

【答案解析】乙公司長期股權(quán)投資初始投資成本=900×3.2=2880（萬元），投資日應(yīng)享有丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額=16000×25%=4000（萬元），長期股權(quán)投資的入賬價值為二者孰高，即4000萬元，應(yīng)調(diào)整初始投資成本=4000-2880=1120（萬元），選項A錯誤，選項C正確。乙公司因投資發(fā)行股票對資本公積的影響金額=發(fā)行股票溢價-發(fā)行手續(xù)費=900×（3.2-1）-600=1380（萬元），選項B錯誤。2025年9—12月丁公司調(diào)整后凈利潤=2000-800-（16000-14500）/8×4/12-（900-720）=957.5（萬元），乙公司2025年應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額=957.5×25%=239.375（萬元），選項D錯誤。

【單項選擇題】

下列各項中，不得作為納稅人的記賬或抵扣憑證的是（　?。?/div>

A．文書式稅收完稅證明

B．表格式稅收完稅證明

C．增值稅專用發(fā)票

D．增值稅普通發(fā)票

【正確答案】A

【答案解析】文書式稅收完稅證明不得作為納稅人的記賬或抵扣憑證。

【單項選擇題】

根據(jù)《行政強制法》的規(guī)定，下列關(guān)于行政機關(guān)申請人民法院強制執(zhí)行的表述中，不正確的是（　?。?。

A．當(dāng)事人在法定期限內(nèi)不申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟，又不履行行政決定的，沒有行政強制執(zhí)行權(quán)的行政機關(guān)可以自期限屆滿之日起3個月內(nèi)，依照規(guī)定申請人民法院強制執(zhí)行

B．行政機關(guān)申請人民法院強制執(zhí)行前，應(yīng)當(dāng)催告當(dāng)事人履行義務(wù)

C．催告書送達(dá)15日后當(dāng)事人仍未履行義務(wù)的，行政機關(guān)可以向所在地有管轄權(quán)的人民法院申請強制執(zhí)行；執(zhí)行對象是不動產(chǎn)的，向不動產(chǎn)所在地有管轄權(quán)的人民法院申請強制執(zhí)行

D．人民法院接到行政機關(guān)強制執(zhí)行的申請，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)受理

【正確答案】C

【答案解析】選項C：行政機關(guān)申請人民法院強制執(zhí)行前，應(yīng)當(dāng)催告當(dāng)事人履行義務(wù)。催告書送達(dá)10日后當(dāng)事人仍未履行義務(wù)的，行政機關(guān)可以向所在地有管轄權(quán)的人民法院申請強制執(zhí)行；執(zhí)行對象是不動產(chǎn)的，向不動產(chǎn)所在地有管轄權(quán)的人民法院申請強制執(zhí)行。

【單項選擇題】

根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，說法不正確的是（　?。?/div>

A．企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在當(dāng)年計算應(yīng)納稅所得額時扣除

B．通過公益性社會組織向貧困地區(qū)的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除

C．有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓的年度關(guān)聯(lián)交易金額超過1億元，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔

D．采取縮短折舊年限方法加速折舊的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%

【正確答案】C

【答案解析】選項C：有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓的年度關(guān)聯(lián)交易金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進出口報關(guān)價格計算）超過2億元，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔。

【多項選擇題】

下列各項中，符合消費稅有關(guān)規(guī)定的有（　?。?。

A．納稅人的總、分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)在總機構(gòu)所在地繳納消費稅

B．納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機構(gòu)所在地或居住地稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C．納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

D．進口應(yīng)稅消費品，在進口企業(yè)核算地繳納消費稅

E．委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方為個人的，由受托方向居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

【正確答案】B,C

【答案解析】（1）選項A：應(yīng)分別向各自機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，另有規(guī)定除外；（2）選項D：在報關(guān)地海關(guān)繳納消費稅；（3）選項E：委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方為個人的，由委托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

堅持練習(xí)，持續(xù)積累，才能收獲甚多。東奧會計在線希望每一位考生都能在考試中取得優(yōu)異成績，順利通過稅務(wù)師考試！