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納稅調(diào)增包括哪些

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆 2026-03-23 14:47:01

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東奧稅務(wù)師

2026-03-23 14:47:02

納稅調(diào)增包括哪些

納稅調(diào)增是指在進行稅務(wù)處理時，針對某些特定的支出或費用，由于其不符合稅法規(guī)定的扣除標準或條件，因此需要進行調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額的行為。具體來說，納稅調(diào)增主要包括以下幾種情況：

1. 超標準的費用支出：

例如，職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等，如果實際支出超過稅法規(guī)定的標準，超出部分需要進行納稅調(diào)增。以職工福利費為例，稅法規(guī)定超過工資薪金總額14%的部分不允許稅前扣除，若企業(yè)實際發(fā)生15萬元職工福利費，而工資薪金總額為100萬元，則超出部分1萬元（15萬-100萬×14%）需進行納稅調(diào)增。

業(yè)務(wù)招待費方面，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。若企業(yè)實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費10萬元，當(dāng)年銷售收入為1000萬元，則可扣除額為5萬元（1000萬×5‰），超出部分5萬元（10萬×60%-5萬）需進行納稅調(diào)增。

2. 不能稅前扣除的支出：

如稅收滯納金、罰金、罰款、被沒收財物的損失、非公益性捐贈支出等，這些支出在計算應(yīng)納稅所得額時不能扣除，需要進行納稅調(diào)增。例如，企業(yè)因違反稅法規(guī)定被處以1萬元稅收滯納金，該支出需全額進行納稅調(diào)增。

3. 非正常損失：

因管理不善等原因造成的貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)等損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物等，這些非正常損失也需要進行納稅調(diào)增。例如，企業(yè)因管理不善導(dǎo)致價值5萬元的貨物被盜，該損失需進行納稅調(diào)增。

4. 固定資產(chǎn)折舊調(diào)整：

如果企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限低于稅法規(guī)定的最低年限，或者折舊方法不符合稅法規(guī)定，那么需要進行納稅調(diào)增。例如，稅法規(guī)定某類固定資產(chǎn)最低折舊年限為10年，而企業(yè)采用5年折舊年限，則每年需對多計提的折舊額進行納稅調(diào)增。

5. 視同銷售收入調(diào)整：

企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，進行納稅調(diào)增。例如，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，成本為8萬元，市場售價為10萬元，則需按售價確認視同銷售收入10萬元，并進行相應(yīng)納稅調(diào)增。

6. 其他需要調(diào)整的項目：

根據(jù)稅法和相關(guān)政策的規(guī)定，可能還存在其他需要進行納稅調(diào)增的項目。例如，企業(yè)取得的不符合規(guī)定的發(fā)票，其對應(yīng)的成本、費用等支出不能在稅前扣除，需進行納稅調(diào)增。

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