專題五 車船稅

考點(diǎn)01?征稅范圍、納稅人和適用稅額

（一）征稅范圍

1.車船稅的征稅范圍是指在中華人民共和國境內(nèi)屬于《車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶。車輛、船舶，是指：

（1）依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機(jī)動車輛和船舶；

（2）依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動車輛和船舶。

2.境內(nèi)單位和個(gè)人租入外國籍船舶的，不征收車船稅。境內(nèi)單位和個(gè)人將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車船稅。

白話原理

租入外國籍船舶，作為承租方，不是自己的船舶，不用繳納車船稅。

出租船舶到境外，作為出租方，是自己的船舶，照章繳納車船稅。

3.臨時(shí)入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅。

（二）納稅人

在中華人民共和國境內(nèi)屬于《車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶的所有人或者管理人，為車船稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照《車船稅法》繳納車船稅。

管理人是指對車船具有管理權(quán)或者使用權(quán)，不具有所有權(quán)的單位和個(gè)人。

（三）稅目、稅額

考點(diǎn)02?減免稅優(yōu)惠

（一）減免稅基本規(guī)定

1.捕撈、養(yǎng)殖漁船，免征車船稅。

2.軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船，免征車船稅。

3.警用車船，免征車船稅。

4.懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶，免征車船稅。

5.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船，免征車船稅。

（二）減免稅特殊規(guī)定

1.國家綜合性消防救援車輛由部隊(duì)號牌改掛應(yīng)急救援專用號牌的，一次性免征改掛當(dāng)年車船稅。

2.對節(jié)能汽車，減半征收車船稅。

3.對新能源車船，免征車船稅。

免征車船稅的新能源汽車是指純電動商用車、插電式（含增程式）混合動力汽車、燃料電池商用車。而純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對其不征車船稅。

考點(diǎn)03?應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=（年應(yīng)納稅額÷12）×應(yīng)納稅月份數(shù)

應(yīng)納稅月份數(shù)=12-納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（取月份）+1

2.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。

速懂案例

某港務(wù)公司于2025年6月30日購入拖船2艘，發(fā)動機(jī)功率為6000千瓦/艘，增值稅專用發(fā)票注明開票時(shí)間為7月1日。機(jī)動船舶凈噸位超過2000噸但不超過10000噸的，車船稅年稅額為5元/噸。

2025年該公司應(yīng)繳納車船稅=6000×0.67×5×2×6/12×50%=10050（元）。

考點(diǎn)04?征收管理