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所得稅費(fèi)用怎么計(jì)算

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2026-03-06 11:53:35

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東奧稅務(wù)師

2026-03-06 11:53:35

所得稅費(fèi)用怎么計(jì)算

所得稅費(fèi)用計(jì)算指的是計(jì)算所得稅費(fèi)用的數(shù)額，其核心公式為：所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)，也可表示為所得稅費(fèi)用=(會(huì)計(jì)利潤(rùn)+或-永久性差異)×適用稅率。具體計(jì)算過(guò)程可分為以下步驟：

一、確定當(dāng)期所得稅

當(dāng)期所得稅根據(jù)應(yīng)納稅所得額與適用稅率計(jì)算得出，公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率。例如某企業(yè)2020年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，假設(shè)無(wú)永久性差異且適用稅率為25%，則當(dāng)期所得稅為1000×25%=250萬(wàn)元。若存在納稅調(diào)整事項(xiàng)，需先調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)至應(yīng)納稅所得額，如某企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)1600萬(wàn)元，經(jīng)調(diào)整后應(yīng)納稅所得額仍為1600萬(wàn)元，則當(dāng)期所得稅為1600×25%=400萬(wàn)元。

二、計(jì)算遞延所得稅

遞延所得稅由遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)的變動(dòng)構(gòu)成。以某企業(yè)2020年數(shù)據(jù)為例：遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)45萬(wàn)元、年末數(shù)58萬(wàn)元，增加額13萬(wàn)元；遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)36萬(wàn)元、年末數(shù)32萬(wàn)元，減少額4萬(wàn)元。根據(jù)公式：遞延所得稅=遞延所得稅負(fù)債增加額-遞延所得稅資產(chǎn)減少額，計(jì)算得13-4=9萬(wàn)元。

三、匯總計(jì)算所得稅費(fèi)用

將當(dāng)期所得稅與遞延所得稅相加，即可得到利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。以前述企業(yè)為例：當(dāng)期所得稅650萬(wàn)元+遞延所得稅9萬(wàn)元=659萬(wàn)元。再如某企業(yè)當(dāng)期所得稅893.75萬(wàn)元，遞延所得稅43.75萬(wàn)元，則所得稅費(fèi)用為893.75+43.75=937.50萬(wàn)元。

四、特殊事項(xiàng)處理

在股份支付或資產(chǎn)轉(zhuǎn)換等特殊業(yè)務(wù)中，所得稅費(fèi)用的計(jì)算需單獨(dú)考慮。例如自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，若公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值，其差額計(jì)入其他綜合收益，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債：所得稅費(fèi)用=9000×25%-875=1375萬(wàn)元。

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