�、谄髽I(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規(guī)定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。

　　國稅函[2009]777號，關于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知規(guī)定如下：

　�、倨髽I(yè)向股東或其他與企業(yè)有關聯關系的自然人借款的利息支出，應根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條及《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕121號)規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。

　　提示：借的不能超過投的2倍。

　�、谄髽I(yè)向除第一條規(guī)定以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分,準予扣除。

　　提示：向非關聯方借款，不受2倍限制了。

　　a.企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；

　　b.企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

　�。�10）企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失，除已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除。

　　提示：匯兌收益計入應納稅所得額。

　�。�11）企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。（絕對重點）

　　提示：扣除限額就小不就大。

　　審核時要注意以下幾點：

　�、僬写�費要與經營收入相關，要有合法的憑證（發(fā)票）。

　　②當年銷售（營業(yè)）收入的內容包括：

　　會計：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入；

　　稅法：視同銷售收入；

　�、鄄粦�計入當年銷售（營業(yè)）收入的內容包括：營業(yè)外收入、投資收益。

　�。�12）企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　提示：暫時性差異，還有前面講過的職工教育經費。

　　解釋:①銷售（營業(yè)）收入與（11）規(guī)定相同。

　�、趶V告費、業(yè)務宣傳費不再區(qū)分扣除標準，按照統一口徑計算扣除標準。

　　③超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予結轉以后納稅年度扣除。

　　財稅〔2012〕48號，就有關廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策通知如下： 1.對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除（暫時性差異）。 2.煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

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