注冊稅務師

具體扣除項目的規(guī)定

分享： 2014-5-23 14:53:52東奧會計在線字體：大小

　　審核時注意：

　　①A企業(yè)向B企業(yè)支付管理費，不允許列支。

　　補充國稅發(fā)〔2008〕86號規(guī)定：

　　母公司為其子公司（以下簡稱子公司）提供各種服務而發(fā)生的費用，應按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務的價格，作為企業(yè)正常的勞務費用進行稅務處理。

　　母子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取價款的，稅務機關有權予以調整。

　　母公司向其子公司提供各項服務，雙方應簽訂服務合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務的內容、收費標準及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務費，母公司應作為營業(yè)收入申報納稅；子公司作為成本費用在稅前扣除。

　　提示：支付管理費不能扣除，支付服務費符合上述規(guī)定可以扣。

　�、谄髽I(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金、利息和特許權使用費不允許稅前扣除。

　　提示:原因是一個法人，由企業(yè)總機構匯總納稅。

　　③銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，由總局另行規(guī)定。（可以稅前扣除）

　　提示:銀行規(guī)模大屬于特殊行業(yè)，另行規(guī)定。

　�。�20）非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所，就其中國境外總機構發(fā)生的與該機構、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。

　　提示:防止避稅。

　�。�21）傭金和手續(xù)費

　　企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。

　　①保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金后余額的15%計算限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金后余額的10%計算限額。

　�、陔娦牌髽I(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務等過程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等）需向經(jīng)紀人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額5%的部分，準予在企業(yè)所稅前據(jù)實扣除。

　�、燮渌髽I(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

　　企業(yè)向具有合法經(jīng)營資格中介服務機構支付的傭金和手續(xù)費，必須轉賬支付；向個人支付的，可以以現(xiàn)金方式，但需要有合法的憑證。

　　企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

　　提示：沖溢價。

　　企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除。

　　企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務協(xié)議或合同金額，并如實入賬。

　　（22）依照有關法律、行政法規(guī)和國家有關稅法規(guī)定準予扣除的其他項目，如會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用等。

　　提示：無比例限制，真實、合理就可以據(jù)實扣除。

　　（23）企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

　　3.在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

　�。�1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

　�。�2）企業(yè)所得稅稅款；