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加計抵減是什么

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw 2020-05-12 15:27:09

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-03-10 10:25:51

加計抵減是什么

加計抵減是國家為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)，扶持企業(yè)發(fā)展給予納稅人的稅收優(yōu)惠政策之一。是允許納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額的比例，計算出抵減額，用來抵減應(yīng)納稅額。

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)第七條規(guī)定，納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計算一般計稅方法下的應(yīng)納稅額后，區(qū)分以下情形加計抵減：

抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減；

抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計抵減額的，當(dāng)期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減；

抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

加計抵減的算法有以下幾種情況：

1、計算一般計稅項目的應(yīng)納稅額。一般計稅項目，抵減前的應(yīng)納稅額等于140減100減10等于30(萬元)；

2、如果第一步計算出的應(yīng)納稅額為0，則當(dāng)期無需再抵減，所有的加計抵減額可以直接結(jié)轉(zhuǎn)到下期抵減；

3、如果第一步計算出的應(yīng)納稅額大于0，則當(dāng)期可以進(jìn)行抵減。在抵減時，需要將應(yīng)納稅額和可抵減加計抵減額比大小。

加計抵減，簡單來說，就是允許特定納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額的10%虛擬計算出一個抵減額，專用于抵減一般計稅方法下計算出來的應(yīng)納稅額，從而達(dá)到降低納稅人稅負(fù)的目的。

加計抵減：

先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)

執(zhí)行期限：2023年1月1日至2027年12月31日

優(yōu)惠政策：按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額

當(dāng)期計提加計抵減額：

1.當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額×5%。

2.按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，不得計提加計抵減額。

已按照規(guī)定計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。

當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額

生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

先進(jìn)制造業(yè)是指高新技術(shù)企業(yè)(含所屬的非法人分支機(jī)構(gòu))中的制造業(yè)一般納稅人。

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