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境外所得抵免稅額的計(jì)算方法有哪些

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw 2023-05-12 11:07:00

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 16:25:25

境外所得抵免稅額的計(jì)算方法有：

1.企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額;超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后5個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：

（1）居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得。

（2）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

2.2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇按國(guó)（地區(qū)）別分別計(jì)算[“分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”]，或者不按國(guó)（地區(qū)）別匯總計(jì)算[“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)"]其來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額，分別計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。

上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。

3.抵免限額

居民企業(yè)來(lái)源于境外的所得在境外已經(jīng)繳納或負(fù)擔(dān)的所得稅稅款實(shí)行限額抵免。

抵免限額為企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得，依照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

一般公式[分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)]：

某國(guó)（地區(qū)）所得稅抵免限額=中國(guó)境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額/中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額

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