當(dāng)前位置：東奧會(huì)計(jì)在線>稅務(wù)師>涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)>專業(yè)問答>正文

其他進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出什么意思

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2026-03-23 15:03:40

精選回答

東奧稅務(wù)師

2026-03-23 15:03:40

其他進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出主要指企業(yè)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，因發(fā)生稅法規(guī)定的非正常損失或其他特定原因，導(dǎo)致其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，需從原已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出的操作。具體包含以下核心要點(diǎn)：

一、轉(zhuǎn)出原因與適用情形

1. 非正常損失

因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，或因違反法律法規(guī)導(dǎo)致貨物、不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出。例如：某企業(yè)因倉(cāng)庫管理疏漏導(dǎo)致價(jià)值100萬元的原材料被盜，若該批原材料已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元（稅率13%），則需全額轉(zhuǎn)出13萬元。

2. 用途改變

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，若專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，需按凈值計(jì)算轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值×稅率

或

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率（凈值率=凈值÷原值×100%）。

例如：某企業(yè)將原用于應(yīng)稅項(xiàng)目的辦公樓（原值500萬元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額45萬元）改為職工宿舍，若此時(shí)凈值為450萬元（已計(jì)提折舊50萬元），則需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=450萬元×9%=40.5萬元。

3. 取得異?？鄱悜{證

若企業(yè)取得的增值稅扣稅憑證被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為異常（如虛開發(fā)票），其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出。

二、特殊場(chǎng)景處理

1. 兼營(yíng)項(xiàng)目無法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額

若企業(yè)同時(shí)經(jīng)營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目與應(yīng)稅項(xiàng)目，且無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，需按銷售額比例分?jǐn)傓D(zhuǎn)出。計(jì)算公式為：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額。

例如：某企業(yè)2024年3月無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額為100萬元，當(dāng)月簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目銷售額為200萬元，免稅項(xiàng)目銷售額為300萬元，應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額為500萬元，則需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=100萬元×（200+300）÷（200+300+500）=50萬元。

2. 加計(jì)抵減政策的聯(lián)動(dòng)調(diào)整

若已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額被轉(zhuǎn)出，需在轉(zhuǎn)出當(dāng)期相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。例如：某企業(yè)2024年1月計(jì)提加計(jì)抵減額10萬元，2月因貨物損失轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額20萬元，則需調(diào)減加計(jì)抵減額=20萬元×10%（假設(shè)加計(jì)抵減比例為10%）=2萬元。

三、會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)申報(bào)

1. 會(huì)計(jì)分錄

轉(zhuǎn)出時(shí)需通過“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄核算：

借：資產(chǎn)處置損益/管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。

例如：轉(zhuǎn)出上述辦公樓進(jìn)項(xiàng)稅額40.5萬元時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：管理費(fèi)用 40.5萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 40.5萬元。

2. 納稅申報(bào)

轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額需填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，并參與當(dāng)期應(yīng)納稅額計(jì)算。

相關(guān)知識(shí)點(diǎn)推薦，可以點(diǎn)擊查看：

企業(yè)借款利息收入會(huì)計(jì)分錄怎么做