主營(yíng)業(yè)務(wù)成本在財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤(rùn)表中。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間(如月度、季度、半年度或年度)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果既可能表現(xiàn)為盈利，也可能表現(xiàn)為虧損，因此，利潤(rùn)表也被稱為損益表。它全面揭示了企業(yè)在某一特定時(shí)期實(shí)現(xiàn)的各種收入、發(fā)生的各種費(fèi)用、成本或支出，以及企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損情況。

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本相關(guān)的賬務(wù)處理

1.月末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本月銷售各種商品、提供的各種勞務(wù)等實(shí)際成本，計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”科目。 采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算庫存商品的，平時(shí)的營(yíng)業(yè)成本按計(jì)劃成本或售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)，月末，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟漠a(chǎn)品成本差異或商品進(jìn)銷差價(jià)。

2.企業(yè)以庫存商品進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換(在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下)或債務(wù)重組，應(yīng)按照該用于交換或抵債的庫存商品的賬面余額，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

3.企業(yè)本期發(fā)生的銷售退回，一般可以直接從本月的銷售商品數(shù)量中減去，也可以單獨(dú)計(jì)算本月銷售退回商品成本，借記“庫存商品”等科目，貸記本科目。

4.根據(jù)建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)合同收入時(shí)，按應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用，借記本科目，按應(yīng)確認(rèn)的合同收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工——合同毛利”科目。合同完工時(shí)，還應(yīng)按相關(guān)建造合同已計(jì)提的預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)在財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)一欄中。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)，又稱基本業(yè)務(wù)利潤(rùn)，是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加費(fèi)用得來的利潤(rùn)。通常情況下，企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)應(yīng)是其利潤(rùn)總額的最主要的組成部分，其比重應(yīng)是最高的，其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資收益和營(yíng)業(yè)外收支相對(duì)來講比重不應(yīng)很高。

財(cái)務(wù)報(bào)表是反映企業(yè)或預(yù)算單位一定時(shí)期資金、利潤(rùn)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表的種類、格式、編報(bào)要求，均由統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度作出規(guī)定，要求企業(yè)定期編報(bào)。

財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表或財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表、附表和附注。

1.利潤(rùn)表：通過利潤(rùn)表可以將企業(yè)在特定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果體現(xiàn)出來，目前國(guó)際上使用率較高的利潤(rùn)表格式主要包括兩種，分別為多步式與單步式，企業(yè)需結(jié)合實(shí)際情況選擇合適的格式。

2.現(xiàn)金流量表：在財(cái)務(wù)報(bào)表里面，現(xiàn)金流量表也是比較基礎(chǔ)的一個(gè)報(bào)告，主要將企業(yè)特定發(fā)展階段機(jī)構(gòu)現(xiàn)金增加以及減少等變動(dòng)情況反映出來。

3.資產(chǎn)負(fù)債表：通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以將企業(yè)在特定發(fā)展時(shí)期負(fù)債、所有者權(quán)益以及所有資產(chǎn)等情況體現(xiàn)出來，屬于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種靜態(tài)體現(xiàn)。

4.所有者權(quán)益變動(dòng)表：所有者權(quán)益變動(dòng)表主要將企業(yè)年度或者年中截至年底所有者權(quán)益變動(dòng)情況展現(xiàn)出來，也是比較常見的一種報(bào)表。

現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。它是以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表等會(huì)計(jì)核算資料為依據(jù)，按照收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)基礎(chǔ)要求對(duì)現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，揭示企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間獲取現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的能力。通過現(xiàn)金流量表，可以了解企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力和現(xiàn)金償付的能力。反映獲取現(xiàn)金能力的比率包括銷售現(xiàn)金比率、每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。償債能力，是指企業(yè)償還本身所欠債務(wù)的能力。對(duì)償債能力進(jìn)行分析有利于債權(quán)人進(jìn)行正確的借貸決策：有利于投資者進(jìn)行正確的投資決策、有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行正確的經(jīng)營(yíng)決策、有利于正確評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

現(xiàn)金流量局限原因

直觀地看，現(xiàn)金流量表就是對(duì)比較資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”期初、期末余額變動(dòng)成因的詳細(xì)解釋?，F(xiàn)金流量表編制方法較為復(fù)雜，這使大部分投資者很難充分理解利用其信息，而且對(duì)其作用和不足也缺乏一種較為全面的認(rèn)識(shí)。許多投資者對(duì)現(xiàn)金流量表抱有很大期望，認(rèn)為“經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~”可以提供比“凈利潤(rùn)”更加真實(shí)的經(jīng)營(yíng)成果信息，或者它不太容易受到上市公司的操縱，等等。事實(shí)上，這些觀點(diǎn)是比較片面的，主要原因在于：

1.現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是現(xiàn)金制，即只記錄當(dāng)期現(xiàn)金收支情況，而不理會(huì)這些現(xiàn)金流動(dòng)是否歸屬于當(dāng)期損益。因此，企業(yè)的當(dāng)期業(yè)績(jī)與“經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~”沒有必然聯(lián)系，更不論投資、籌資活動(dòng)所引起的突發(fā)性現(xiàn)金變動(dòng)了。另外，在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，企業(yè)的利潤(rùn)表可以正常反映當(dāng)期賒銷、賒購事項(xiàng)的影響，而現(xiàn)金流量表則是排斥商業(yè)信用交易的。不穩(wěn)定的商業(yè)回款及償債事項(xiàng)使得“經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~”比“凈利潤(rùn)”數(shù)據(jù)可能出現(xiàn)更大的波動(dòng)性。

2.現(xiàn)金流量表只是一種“時(shí)點(diǎn)”報(bào)表， 一種“貨幣資金”項(xiàng)目的分析性報(bào)表。因此，其缺陷與資產(chǎn)負(fù)債表很相似。顯而易見，特定時(shí)點(diǎn)的“貨幣資金”余額是可以操縱的。例如，不少上市公司已經(jīng)采用臨時(shí)協(xié)議還款方式，在年末收取現(xiàn)金，年初又將現(xiàn)金撥還債務(wù)人。這樣，企業(yè)年末現(xiàn)金余額劇增，而應(yīng)收款項(xiàng)又大幅沖減，從而使資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表都非常好看，但現(xiàn)金持有的真實(shí)水平卻沒有變化。相反，在這種情況下，利潤(rùn)表受到的影響不大(除了當(dāng)期壞帳費(fèi)用減少以外)，仍能比較正確地反映當(dāng)期經(jīng)營(yíng)成果。

3.編制方法存在問題。盡管在中國(guó)要求上市公司采用直接法編制現(xiàn)金流量表，但在無力進(jìn)行大規(guī)模會(huì)計(jì)電算化改造和帳務(wù)重整的現(xiàn)實(shí)條件下，這一目標(biāo)是很難實(shí)現(xiàn)的。絕大多數(shù)企業(yè)仍然采用間接法，通過對(duì)“凈利潤(rùn)”數(shù)據(jù)的調(diào)整來計(jì)算 “經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~”，但這一方法的缺陷是非常明顯的。在現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，“ 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~”的計(jì)算最終取決于“貨幣資金”的當(dāng)期變動(dòng)額，而不是每項(xiàng)業(yè)務(wù)的真實(shí)現(xiàn)金影響。

現(xiàn)金流量表的意義

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書面文件，包括：會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。

會(huì)計(jì)報(bào)表

會(huì)計(jì)報(bào)表，是按一定的表格形式對(duì)日常核算的資料進(jìn)行匯總，反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況及經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的文件，包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表。

1、資產(chǎn)負(fù)債表亦稱財(cái)務(wù)狀況表，是表示企業(yè)在一定日期(通常為各會(huì)計(jì)期末)的財(cái)務(wù)狀況(即資產(chǎn)、負(fù)債和業(yè)主權(quán)益的狀況)的主要會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表利用會(huì)計(jì)平衡原則，將合乎會(huì)計(jì)原則的資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益等交易科目分為“資產(chǎn)”和“負(fù)債及股東權(quán)益”兩大區(qū)塊。

2、利潤(rùn)表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。常見的利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)主要有單步式和多步式兩種。我國(guó)利潤(rùn)表采用的基本上是多步式結(jié)構(gòu)，即對(duì)當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤(rùn)形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤(rùn)指標(biāo)，分步計(jì)算當(dāng)期損益。

3、現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。通過現(xiàn)金流量表，可以為報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，便于使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金流量。

4、所有者權(quán)益變動(dòng)表，是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體包括權(quán)益投資人、債權(quán)人、經(jīng)理人員、政府機(jī)構(gòu)和其他與企業(yè)有利益關(guān)系的人士。他們出于不同目的使用財(cái)務(wù)報(bào)表，需要不同的信息，采用不同的分析程序。

債權(quán)人是指借款給企業(yè)并得到企業(yè)還款承諾的人。債權(quán)人關(guān)心企業(yè)是否具有償還債務(wù)的能力。債權(quán)人可以分為短期債權(quán)人和長(zhǎng)期債權(quán)人。

投資人是指公司的權(quán)益投資人即普通股股東。普通股股東投資于公司的目的是擴(kuò)大自己的財(cái)富。他們所關(guān)心的是包括償債能力、收益能力以及投資風(fēng)險(xiǎn)等等。

短期償債能力比率

營(yíng)運(yùn)資本=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債=長(zhǎng)期資本-長(zhǎng)期資產(chǎn)

營(yíng)運(yùn)資本配置比率=營(yíng)運(yùn)資本/流動(dòng)資產(chǎn)=(流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債)/流動(dòng)資產(chǎn)=1-(1/流動(dòng)比率)

流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=1/(1-營(yíng)運(yùn)資本配置比率)

速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

現(xiàn)金比率=(貨幣資金+交易性金融資產(chǎn))/流動(dòng)負(fù)債；(比速動(dòng)比率更近一步，直接用可以直接償債的現(xiàn)金來做分子，因?yàn)樗賱?dòng)比率的可靠與否要取決于應(yīng)收賬款的實(shí)現(xiàn)程度。)

現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/流動(dòng)負(fù)債

財(cái)務(wù)報(bào)表是反映企業(yè)或預(yù)算單位一定時(shí)期資金、利潤(rùn)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表的種類、格式、編報(bào)要求，均由統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度作出規(guī)定，要求企業(yè)定期編報(bào)。

財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括什么

財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表或財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表、附表和附注。

1、利潤(rùn)表：通過利潤(rùn)表可以將企業(yè)在特定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果體現(xiàn)出來，目前國(guó)際上使用率較高的利潤(rùn)表格式主要包括兩種，分別為多步式與單步式，企業(yè)需結(jié)合實(shí)際情況選擇合適的格式。

2、現(xiàn)金流量表：在財(cái)務(wù)報(bào)表里面，現(xiàn)金流量表也是比較基礎(chǔ)的一個(gè)報(bào)告，主要將企業(yè)特定發(fā)展階段機(jī)構(gòu)現(xiàn)金增加以及減少等變動(dòng)情況反映出來。

3、資產(chǎn)負(fù)債表：通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以將企業(yè)在特定發(fā)展時(shí)期負(fù)債、所有者權(quán)益以及所有資產(chǎn)等情況體現(xiàn)出來，屬于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種靜態(tài)體現(xiàn)。

4、所有者權(quán)益變動(dòng)表：所有者權(quán)益變動(dòng)表主要將企業(yè)年度或者年中截至年底所有者權(quán)益變動(dòng)情況展現(xiàn)出來，也是比較常見的一種報(bào)表。

季度財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)送期限是按季度報(bào)送的在季度終了后15日內(nèi)，一般來說季度報(bào)表是4月、7月、10月、次年1月的15號(hào)進(jìn)行報(bào)送，最后一天是法定假日可以順延。