各種盤(pán)盈盤(pán)虧賬務(wù)處理

一.庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)盈盤(pán)虧

1.庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)盈

批準(zhǔn)前：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

批準(zhǔn)后：

固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，且使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。

特征：

1.持有固定資產(chǎn)的目的，是用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理的需要(區(qū)別與存貨：直接用于對(duì)外出售)。

2.使用固定資產(chǎn)的期限超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

固定資產(chǎn)分類(lèi)：

按經(jīng)濟(jì)用途分類(lèi)：

經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金計(jì)入“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”等科目，具體分錄如下：

1.收到租金發(fā)票時(shí)

借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用

貸：應(yīng)付賬款

2.支付租金時(shí)

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

車(chē)輛入固定資產(chǎn)包括購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛不含稅的價(jià)款以及繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅。

企業(yè)外購(gòu)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)(不含可抵扣增值稅)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，作為固定資產(chǎn)的取得成本。

外購(gòu)固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理：

(1)外購(gòu)不需要安裝的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

處置固定資產(chǎn)的凈收益的計(jì)算公式

處置固定資產(chǎn)的凈收益=處置固定資產(chǎn)所取得的收入-處置費(fèi)用-固定資產(chǎn)賬面價(jià)值

固定資產(chǎn)處置會(huì)計(jì)分錄

1.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

固定資產(chǎn)成本不包括保險(xiǎn)費(fèi)。企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（包括：關(guān)稅、契稅、耕地占用稅、車(chē)輛購(gòu)置稅等）、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝成本和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。

什么是固定資產(chǎn)成本

固定資產(chǎn)成本是指企業(yè)購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。企業(yè)可以通過(guò)外購(gòu)、自行建造、投資者投入、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并和融資租貸等方式取得固定資產(chǎn)不同取得方式下，固定資產(chǎn)成本的具體構(gòu)成內(nèi)容及其確定方法也不盡相同。

固定資產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅是購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的一般納稅人在應(yīng)交稅費(fèi)科目下增設(shè)的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的明細(xì)科目，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣規(guī)定：

自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人外購(gòu)的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)(作為納稅人自用消費(fèi)品的汽車(chē)、摩托車(chē)、游艇除外)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

自2013年8月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)、摩托車(chē)、游艇自用，可以抵扣購(gòu)進(jìn)時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買(mǎi)、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。

固定資產(chǎn)管理，是指對(duì)固定資產(chǎn)的計(jì)劃、購(gòu)置、驗(yàn)收、登記、領(lǐng)用、使用、維修、報(bào)廢等全過(guò)程的管理，固定資產(chǎn)管理是一項(xiàng)復(fù)雜的組織工作，涉及基建部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、后勤部門(mén)等，應(yīng)配備有工作責(zé)任心、工作能力強(qiáng)、懂業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)算機(jī)操作、會(huì)講肯干的專(zhuān)職人員。由于固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)總額中一般都占有較大的比例，所以確保企業(yè)資產(chǎn)安全、完整意義重大。

固定資產(chǎn)管理的基本要求如下：

1、保證固定資產(chǎn)正常運(yùn)作；

2、維護(hù)固定資產(chǎn)的完好程度和提高利用效果；

3、正確核算固定資產(chǎn)的工作量；

4、正確計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額，并有計(jì)劃地計(jì)提；

5、定期進(jìn)行固定資產(chǎn)投資價(jià)值的預(yù)測(cè)。

固定資產(chǎn)