個(gè)人所得稅費(fèi)用的計(jì)算主要基于應(yīng)納稅所得額，其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元(免稅額)-專項(xiàng)扣除(如三險(xiǎn)一金)-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除

1.月度收入：指?jìng)€(gè)人的工資、薪金所得，以及其他應(yīng)稅所得。

2.免稅額：目前個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)為每月5000元。

3.專項(xiàng)扣除：包括個(gè)人繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金等。

4.專項(xiàng)附加扣除：包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

5.依法確定的其他扣除：根據(jù)稅法規(guī)定，還可以扣除一些其他符合條件的支出。

不屬于。

遞延所得稅資產(chǎn)不屬于企業(yè)的所得稅費(fèi)用。遞延所得稅資產(chǎn)是企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的資產(chǎn)，它反映了企業(yè)未來(lái)可以用來(lái)抵減應(yīng)納稅所得額的稅收利益。

遞延所得稅資產(chǎn)與企業(yè)的所得稅費(fèi)用有本質(zhì)的區(qū)別。所得稅費(fèi)用通常包括兩個(gè)部分：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。當(dāng)期所得稅是基于企業(yè)在一個(gè)特定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的應(yīng)納稅所得額和相應(yīng)的稅率計(jì)算得出的，直接反映了企業(yè)當(dāng)前期間的實(shí)際稅款支付情況。而遞延所得稅則與會(huì)計(jì)和稅收之間的差異有關(guān)，涉及資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的暫時(shí)性差異。這些差異可能源于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定的差異，如折舊方法、投資抵扣等。遞延所得稅并不直接反映企業(yè)當(dāng)前期間的實(shí)際稅款支付情況，而是預(yù)示了企業(yè)未來(lái)某個(gè)時(shí)點(diǎn)需要進(jìn)行的稅款調(diào)整或支付。

遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)算公式為：遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異×企業(yè)所得稅稅率。這里的可抵扣暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減去資產(chǎn)的賬面價(jià)值。通過(guò)這個(gè)公式，企業(yè)可以量化未來(lái)可能獲得的稅收利益，并在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行恰當(dāng)?shù)姆从场?/p>

所以正確說(shuō)法應(yīng)該是：遞延所得稅資產(chǎn)的變動(dòng)會(huì)影響所得稅費(fèi)用，是與“遞延所得稅負(fù)債變動(dòng)”、“應(yīng)交所得稅”一樣作為影響所得稅費(fèi)用的因素之一。

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耕地占用稅在“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示么

所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。企業(yè)的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩部分，其中，當(dāng)期所得稅是指當(dāng)期應(yīng)交所得稅。遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。遞延所得稅資產(chǎn)是指以未來(lái)期間很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)的一項(xiàng)資產(chǎn)。遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來(lái)期間應(yīng)付所得稅的金額。

(一)應(yīng)交所得稅

應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(即利潤(rùn)總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

納稅調(diào)整增加額主要包括企業(yè)所得稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過(guò)企業(yè)所得稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等)，以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但企業(yè)所得稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額(如稅收滯納金、罰金、罰款等)。

納稅調(diào)整減少額主要包括按企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如前5年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損、國(guó)債利息收入以及符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等。

(二)所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理

所得稅費(fèi)用借貸方向：借方表示增加,貸方表示減少。

所得稅費(fèi)用，是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。所得稅費(fèi)用核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目。

費(fèi)用，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。

費(fèi)用的特征

1、費(fèi)用是企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的；

2、費(fèi)用是與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出；

3、費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。

所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄：

計(jì)提所得稅

借：所得稅費(fèi)用

遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

遞延所得稅負(fù)債(或借方)

繳納所得稅：

所得稅費(fèi)用計(jì)算公式具體如下：

1、所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)；

2、所得稅費(fèi)用=(會(huì)計(jì)利潤(rùn)±永久性差異)×所得稅稅率。

比如實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)800000元，利潤(rùn)總額=800000-50000=750000，所得稅費(fèi)用為750000*25%=187500元。

注意：此處有一個(gè)前提，就是不存在預(yù)期的稅率變動(dòng)，如果存在預(yù)期的稅率變動(dòng)則不能這樣直接計(jì)算。

企業(yè)所得稅是怎么算的?

所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率(25%或20%、15%)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

【例題】

所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)，其中，當(dāng)期所得稅就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅，即：應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

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