不屬于。遞延所得稅資產(chǎn)不屬于企業(yè)的所得稅費(fèi)用。?遞延所得稅資產(chǎn)是企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的資產(chǎn)，它反映了企業(yè)未來可以用來抵減應(yīng)納稅所得額的稅收利益?。 遞延所得稅資產(chǎn)與企業(yè)的所得稅費(fèi)用有本質(zhì)的區(qū)別。所得稅費(fèi)用通常包括兩個(gè)部分：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。當(dāng)期所得稅是基于企業(yè)在一個(gè)特定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的應(yīng)納稅所得額和相應(yīng)的稅率計(jì)算得出的，直接反映了企業(yè)當(dāng)前期間的實(shí)際稅款支付情況。
更新時(shí)間：2024-09-27 17:56:11 查看全文>>
個(gè)人所得稅費(fèi)用的計(jì)算主要基于應(yīng)納稅所得額，其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元(免稅額)-專項(xiàng)扣除(如三險(xiǎn)一金)-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除
1.月度收入：指個(gè)人的工資、薪金所得，以及其他應(yīng)稅所得。
2.免稅額：目前個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)為每月5000元。
3.專項(xiàng)扣除：包括個(gè)人繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金等。
4.專項(xiàng)附加扣除：包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。
5.依法確定的其他扣除：根據(jù)稅法規(guī)定，還可以扣除一些其他符合條件的支出。
所得稅費(fèi)用借貸方向：借方表示增加,貸方表示減少。
所得稅費(fèi)用，是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。所得稅費(fèi)用核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目。
費(fèi)用，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。
費(fèi)用的特征
1、費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的；
2、費(fèi)用是與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出；
3、費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。
遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：商譽(yù)
資本公積
其他綜合收益
盈余公積/利潤分配——未分配利潤
所得稅費(fèi)用
當(dāng)期所得稅和遞延所得稅區(qū)別
當(dāng)期所得稅，是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即應(yīng)交所得稅。
當(dāng)期所得稅的計(jì)算公式
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率
=(稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×企業(yè)所得稅稅率
遞延所得稅是當(dāng)企業(yè)應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)上的利潤總額出現(xiàn)時(shí)間性差異時(shí)，為調(diào)整核算差異，可以賬面利潤總額計(jì)提所得稅，作為利潤總額列支，并按稅法規(guī)定計(jì)算所得稅作為應(yīng)交所得稅記賬，兩者之間的差異即為遞延所得稅。
遞延所得稅的計(jì)算公式
所得稅費(fèi)用屬于損益類科目。
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅(費(fèi)用)
當(dāng)期所得稅的計(jì)算
當(dāng)期所得稅即為當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率
=(稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×企業(yè)所得稅稅率
遞延所得稅的計(jì)算
所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄：
計(jì)提所得稅
借：所得稅費(fèi)用
遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
遞延所得稅負(fù)債(或借方)
繳納所得稅：
所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理：
企業(yè)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，計(jì)算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。即：
所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)，其中，當(dāng)期所得稅就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅，即：應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
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