項目所得稅費用的計算主要依賴于應(yīng)納稅所得額和適用稅率的確定。

一.應(yīng)納稅所得額的計算

應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，其計算方法主要有兩種：

直接法：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。具體計算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。

間接法：在會計利潤總額的基礎(chǔ)上，加上或減去按照稅法規(guī)定需要調(diào)整的項目金額，即為應(yīng)納稅所得額。計算公式為：應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額。其中，會計利潤總額可以通過企業(yè)的財務(wù)報表獲得，而納稅調(diào)整項目則包括稅法與會計準(zhǔn)則之間的差異項，如業(yè)務(wù)招待費、廣告宣傳費、研發(fā)費用等的調(diào)整。

二.適用稅率的確定

企業(yè)所得稅的稅率根據(jù)企業(yè)的類型和所得來源有所不同。一般來說，居民企業(yè)的稅率為25%，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅時，適用稅率為20%。此外，對于符合特定條件的小型微利企業(yè)，還可以享受稅收優(yōu)惠政策，如減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅等。

不屬于。

遞延所得稅資產(chǎn)不屬于企業(yè)的所得稅費用。遞延所得稅資產(chǎn)是企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的資產(chǎn)，它反映了企業(yè)未來可以用來抵減應(yīng)納稅所得額的稅收利益。

遞延所得稅資產(chǎn)與企業(yè)的所得稅費用有本質(zhì)的區(qū)別。所得稅費用通常包括兩個部分：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。當(dāng)期所得稅是基于企業(yè)在一個特定會計期間內(nèi)的應(yīng)納稅所得額和相應(yīng)的稅率計算得出的，直接反映了企業(yè)當(dāng)前期間的實際稅款支付情況。而遞延所得稅則與會計和稅收之間的差異有關(guān)，涉及資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的暫時性差異。這些差異可能源于會計準(zhǔn)則和稅法規(guī)定的差異，如折舊方法、投資抵扣等。遞延所得稅并不直接反映企業(yè)當(dāng)前期間的實際稅款支付情況，而是預(yù)示了企業(yè)未來某個時點需要進(jìn)行的稅款調(diào)整或支付。

遞延所得稅資產(chǎn)的計算公式為：遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異×企業(yè)所得稅稅率。這里的可抵扣暫時性差異，是指資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減去資產(chǎn)的賬面價值。通過這個公式，企業(yè)可以量化未來可能獲得的稅收利益，并在財務(wù)報表中進(jìn)行恰當(dāng)?shù)姆从场?/p>

所以正確說法應(yīng)該是：遞延所得稅資產(chǎn)的變動會影響所得稅費用，是與“遞延所得稅負(fù)債變動”、“應(yīng)交所得稅”一樣作為影響所得稅費用的因素之一。

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耕地占用稅在“應(yīng)交稅費”項目列示么

企業(yè)所得稅免稅收入主要包括：

1.國債利息收入：這是指企業(yè)持有國債而獲得的利息收入。國債是由國家發(fā)行的債券，因此其利息收入被視為免稅收入。

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益：當(dāng)居民企業(yè)之間進(jìn)行股息、紅利的分配時，如果這些分配符合特定的條件，那么這部分收益也是免稅的。

3.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益：這是指在中國境內(nèi)設(shè)立了機構(gòu)或場所的非居民企業(yè)，從與其有實際聯(lián)系的居民企業(yè)那里獲得的股息、紅利等收益，這部分收益同樣被視為免稅收入。

4.符合條件的非營利組織的收入：非營利組織如果符合條件，其收入也可以享受免稅待遇。這些條件通常包括組織的性質(zhì)、活動范圍以及收入的使用方式等。具體來說，符合條件的非營利組織的免稅收入包括接受捐贈的收入、政府補助收入(除因政府購買服務(wù)取得的收入外)、會費和孳生的銀行存款利息收入等。

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠：

一.免征、減征企業(yè)所得稅

所得稅費用是企業(yè)所得稅。所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。

所得稅費用分為當(dāng)期所得稅費用和遞延所得稅費用。

計提當(dāng)期所得稅費用會計分錄

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

當(dāng)期所得稅費用計算公式：

當(dāng)期所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期適用所得稅稅率

利潤減去所得稅費用之后的余額稱為凈利潤。

凈利潤=利潤總額-所得稅費用

其中：

所得稅費用是指企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。

利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤反映收入減去費用、直接計入當(dāng)期損益的利得減去損失后的凈額。通常情況下，如果企業(yè)實現(xiàn)了利潤，表明企業(yè)的所有者權(quán)益將增加，業(yè)績得到了提升;反之，如果企業(yè)發(fā)生了虧損(即利潤為負(fù)數(shù))，表明企業(yè)的所有者權(quán)益將減少，業(yè)績下降。

計提所得稅費用

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：

借：未分配利潤

貸：所得稅費用

所得稅費用計算公式具體如下：

1、所得稅費用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)；

2、所得稅費用=(會計利潤±永久性差異)×所得稅稅率。

比如實現(xiàn)營業(yè)利潤800000元，利潤總額=800000-50000=750000，所得稅費用為750000*25%=187500元。

注意：此處有一個前提，就是不存在預(yù)期的稅率變動，如果存在預(yù)期的稅率變動則不能這樣直接計算。

企業(yè)所得稅是怎么算的?

所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率(25%或20%、15%)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

【例題】

所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)，其中，當(dāng)期所得稅就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅，即：應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

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