（一）支付給銀行的票據(jù)貼現(xiàn)手續(xù)費計入財務費用。

（二）支付手續(xù)費的會計分錄為：

借：財務費用-手續(xù)費。

貸：銀行存款。

（三）銀行承兌匯票貼現(xiàn)，借記收到的款項，貸記應收票據(jù)，差額借記或貸記財務費用。

銀行承兌匯票是商業(yè)匯票的一種。根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。銀行承兌匯票指由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，向開戶銀行申請并經銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

如果該匯票有票面利率，在票面利息大于貼現(xiàn)利息時，就會產生利息收入，否則仍會產生利息支出。所以貼現(xiàn)時收到的款項與應收票據(jù)票面金額是不相等的，其差額實際上屬于融資行為的利息，根據(jù)會計準則，應該計入財務費用。

票據(jù)貼現(xiàn)利率計算公式：

貼現(xiàn)率=(1+貼現(xiàn)期)×一般貸款利率

票據(jù)貼現(xiàn)是應收和應付票據(jù)的貼現(xiàn)。企業(yè)籌措資金的一種方式。企業(yè)在應收票據(jù)到期之前，將票據(jù)背書后交銀行貼現(xiàn)，銀行將票據(jù)的到期價值，扣除按照貼現(xiàn)利率計算的從貼現(xiàn)日至到期日的利息（貼現(xiàn)折價）后的余款付與企業(yè)，稱為應收票據(jù)貼現(xiàn)。

應收票據(jù)貼現(xiàn)息計入財務費用。企業(yè)持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應按實際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務費用”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記應收票據(jù)（符合金融資產轉移準則規(guī)定的金融資產終止確認條件的）或“短期借款”科目（不符合金融資產轉移準則規(guī)定的金融資產終止確認條件的）。

一般銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務需要的資料：

經年檢的營業(yè)執(zhí)照正副本原件及復印件。組織機構代碼證原件及復印件。稅務登記證的原件及復印件。出示貸款卡并留下貸款卡號和正確的密碼。企業(yè)法人和經辦人身份證原件及復印件。公司的章程和組織架構圖。申請貼現(xiàn)單位的授權委托書。企業(yè)法人和經辦人身份證原件及復印件。與前手簽訂的貿易合同和稅務發(fā)票復印件。貼現(xiàn)申請書。貼現(xiàn)憑證、《銀行承兌匯票貼現(xiàn)協(xié)議》或《商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)協(xié)議》。其他有關資料。

銀行承兌匯票貼現(xiàn)是申請人由于資金需要，將未到期的銀行承兌匯票轉讓于銀行，銀行按票面金額扣除貼現(xiàn)利息后，將余額付給持票人的一種融資行為。

銀行承兌匯票貼現(xiàn)利息計算

銀行承兌匯票貼現(xiàn)利息是按照銀行當天公布的貼現(xiàn)利率計算，不同時間承兌匯票貼現(xiàn)利率是不同的，不同的銀行之間也有差異，貼現(xiàn)利率一般以貼現(xiàn)當天的為準。

1、銀行承兌匯票貼現(xiàn)利息計算公式為：貼現(xiàn)利息=票面金額×換算成的日利率×貼現(xiàn)日至銀行承兌匯票到期日的天數(shù)；

2、銀行承兌匯票貼現(xiàn)利息計算的時間是銀行辦理的當天到銀行承兌匯票到期日為止，但一般期限短、快到期、票面金額相對較小的銀行承兌匯票貼現(xiàn)相對困難。

銀行承兌匯票

1、內容不同

貼現(xiàn)是收款人將未到期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票背書后轉讓給受讓人，受讓人按票面金額扣去自貼現(xiàn)日至匯票到期日的利息以將剩余金額支付給持票人。商業(yè)匯票到期，受讓人憑票向該匯票的承兌人收取款項。

承兌，是指執(zhí)票人在匯票到期之前，要求付款人在該匯票上作到期付款的記載。匯票特有的制度。付款人一般在匯票正面簽名。發(fā)票人與付款人間是委托關系，發(fā)票人開了票不等于就必須付款。執(zhí)票人為使匯票到期能得以支付，就必須將匯票向付款人提示承兌。

2、特征不同

應收票據(jù)貼現(xiàn)是指企業(yè)以未到期應收票據(jù)向銀行融通資金，銀行按票據(jù)的應收金額扣除一定期間的貼現(xiàn)利息后，將余額付給企業(yè)的籌資行為。應收票據(jù)貼現(xiàn)屬于經營活動產生的現(xiàn)金流量。

應收票據(jù)的貼現(xiàn)一般有兩種情形：一種是帶追索權貼現(xiàn),一種是不帶追索權貼現(xiàn)。

帶追索所謂追索權，是指企業(yè)在轉讓應收款項的情況下，接受方在應收款項拒付或逾期支付時，向應收款項轉讓方索取應收金額的權利。帶追索權貼現(xiàn)時，貼現(xiàn)企業(yè)因背書而在法律上負有連帶償債責任，這種責任可能發(fā)生，也可能不發(fā)生;可能是部分的，也可能是全部的。

不帶追索不帶追索權貼現(xiàn)時，票據(jù)一經貼現(xiàn)，企業(yè)將應收票據(jù)上的風險(不可收回賬款的可能性)和未來經濟利益全部轉讓給銀行，企業(yè)貼現(xiàn)所得收入與票據(jù)賬面價值之間的差額，計入當期損益。我國應收票據(jù)的貼現(xiàn)一般都帶有追索權，按照現(xiàn)行會計制度規(guī)定的方法，貼現(xiàn)后直接轉銷“應收票據(jù)”科目，不再單獨設置會計科目反映或有負債，而是將這項潛在的債務責任在資產負債表附注中加以說明。

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會計憑證的概念和種類

貼現(xiàn)是收款人將未到期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票背書后轉讓給受讓人，受讓人按票面金額扣去自貼現(xiàn)日至匯票到期日的利息以將剩余金額支付給持票人。商業(yè)匯票到期，受讓人憑票向該匯票的承兌人收取款項。

貼現(xiàn)的方式

票據(jù)貼現(xiàn)的方式可以分為貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)。轉貼現(xiàn)是指原貼現(xiàn)人將已貼現(xiàn)而未到期的票據(jù)轉讓給其他銀行、貼現(xiàn)公司或其他愿意墊付資金的人，按照匯票金額扣除一定利息后提前取得票款的資金融通行為;再貼現(xiàn)是指商業(yè)銀行以未到期的合格票據(jù)再向中央銀行貼現(xiàn)。再貼現(xiàn)是中央銀行控制金融與信用規(guī)程的一個重要手段。

票據(jù)貼現(xiàn)的種類

還可以根據(jù)票據(jù)的不同分為銀行票據(jù)貼現(xiàn)、商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)、債券及國庫券貼現(xiàn)三種。

貼息的計算公式