增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算公式

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率=含增值稅銷(xiāo)售額÷(1+稅率)×稅率。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額是銷(xiāo)售方根據(jù)納稅期內(nèi)的銷(xiāo)售額計(jì)算出來(lái)的，并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額是納稅人按規(guī)定自行計(jì)算出來(lái)的，計(jì)算依據(jù)是不含增值稅的銷(xiāo)售額。

銷(xiāo)售額包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。與銷(xiāo)售有因果連帶關(guān)系的價(jià)外收費(fèi)都應(yīng)看作是含稅銷(xiāo)售額，即向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入，再并入銷(xiāo)售額計(jì)稅。

所謂價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

價(jià)格構(gòu)成公式：價(jià)格=成本+利潤(rùn)+稅金(價(jià)內(nèi)稅)

銷(xiāo)項(xiàng)稅額，是指銷(xiāo)售方根據(jù)納稅期內(nèi)的銷(xiāo)售額計(jì)算出來(lái)的，并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。這里包含兩層意思：

1.銷(xiāo)項(xiàng)稅額是計(jì)算出來(lái)的，該稅額是銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的整體稅負(fù)；

2.銷(xiāo)項(xiàng)稅額是銷(xiāo)售貨物并隨同貨物價(jià)格一起向購(gòu)買(mǎi)方收取的。銷(xiāo)項(xiàng)稅額不是本環(huán)節(jié)納稅人的應(yīng)納稅額。納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和條例規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額，為銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

銷(xiāo)售貨物或有應(yīng)稅項(xiàng)的稅金時(shí)應(yīng)交的稅金即銷(xiāo)項(xiàng)稅金，銷(xiāo)項(xiàng)稅額是一般納稅人在銷(xiāo)售貨物時(shí)，向購(gòu)貨方收取的貨物增值稅稅額。一般納稅人在銷(xiāo)售貨物時(shí)要收兩部分錢(qián)，一部分是不含稅價(jià)款，一部分是銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率

例題：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年8月銷(xiāo)售空調(diào)取得含增值稅價(jià)款610.2萬(wàn)元，另收取包裝物押金5.65萬(wàn)元，約定3個(gè)月內(nèi)返還，當(dāng)月確認(rèn)逾期不予退還的包裝物押金為11.3萬(wàn)元。已知增值稅稅率為13%。計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

解析：（610.2+11.3）÷（1+13%）×13%=71.5（萬(wàn)元）

結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅金-待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交增值稅

結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交增值稅

銷(xiāo)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄

進(jìn)項(xiàng)稅的轉(zhuǎn)出是:經(jīng)過(guò)稅務(wù)部門(mén)核實(shí)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票后，會(huì)計(jì)作如下分錄:

借:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

銷(xiāo)項(xiàng)稅的轉(zhuǎn)出是:先經(jīng)過(guò)稅務(wù)部門(mén)錄入銷(xiāo)售發(fā)票和核實(shí)收入后，會(huì)計(jì)作如下分錄:

借:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額

貸:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減的會(huì)計(jì)分錄

增值稅賬務(wù)處理

發(fā)生銷(xiāo)售時(shí)

借:銀行存款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)納增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額

購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)

計(jì)算公式：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(含稅)銷(xiāo)售額/(1+稅率)×稅率、銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(不含稅)銷(xiāo)售額×稅率。

增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算方法分兩種情況，一種是含稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算和不含稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算。

增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率=含增值稅銷(xiāo)售額÷(1+稅率)×稅率。 銷(xiāo)項(xiàng)稅額是銷(xiāo)售方根據(jù)納稅期內(nèi)的銷(xiāo)售額計(jì)算出來(lái)的，并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額是納稅人按規(guī)定自行計(jì)算出來(lái)的，計(jì)算依據(jù)是不含增值稅的銷(xiāo)售額。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為時(shí)，按照銷(xiāo)售額與規(guī)定稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。

具體計(jì)算公式如下：

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率